Nonresident Allocation Rules

Le Nonresident Allocation Rules di New York sono alcune delle questioni più frequentemente citate nelle revisioni contabili e nelle questioni fiscali. Sono anche una delle aree di pratica più attive nella tassazione di New York – e una delle questioni più probabili per portare a un controllo nello stato. Anche se un contribuente è in grado di stabilire la residenza in un altro stato, lui o lei potrebbe ancora avere problemi a New York perché secondo le regole di New York, i non residenti devono anche pagare le tasse dello stato di New York in alcune situazioni.

Panoramica della tassazione dei non residenti di New York

Il calcolo delle tasse per i residenti di New York è semplice. I residenti sono tassabili su una cosa: tutto. I non residenti, invece, possono essere tassati solo sul reddito che deriva o è collegato a fonti di New York. Questo non è solo perché a New York piace trattare i non residenti in modo più favorevole. Secondo la Costituzione degli Stati Uniti, uno stato non può tassare il reddito di un non residente a meno che non abbia qualche connessione con lo stato. Quindi l’attenzione nei casi di allocazione dei non residenti è di solito su una cosa – se il reddito del contribuente è derivato da o collegato a fonti di New York. In generale, secondo la sezione 631 della legge fiscale, il reddito da New York di un individuo non residente include tutte le voci di reddito, guadagno, perdita e deduzione che entrano nel reddito lordo federale del contribuente che sono attribuite alla proprietà di qualsiasi interesse in proprietà reale o materiale situata a New York o un’attività, commercio, professione o occupazione svolta a New York.

Regole di allocazione di New York per diverse forme di reddito

Salari dei dipendenti

I salari dei dipendenti costituiscono probabilmente la forma più comune di reddito nei controlli di allocazione. E per la maggior parte, le regole sono semplici. Se tutti i servizi del dipendente vengono eseguiti a New York, tutta la compensazione viene assegnata a New York. Quando un non residente presta servizi all’interno e all’esterno dello Stato di New York, il reddito del non residente deve essere assegnato a New York secondo una frazione, il cui numeratore è il numero di giorni lavorati a New York e il cui denominatore è il numero totale di giorni lavorati ovunque.

Secondo le linee guida di assegnazione di New York, un contribuente non deve lavorare un giorno intero perché sia considerato un “giorno lavorativo” a New York. Anche se, in molti casi, il nostro studio prende la posizione che i contribuenti possono lavorare mezza giornata. I contribuenti dovrebbero anche tenere a mente la convenienza della regola del datore di lavoro, che fondamentalmente dice che se un contribuente impiegato da un datore di lavoro di New York lavora fuori da New York per sua convenienza, il contribuente non residente deve contarlo come un giorno di lavoro a New York.

Bonus

I bonus sono generalmente assegnati nello stesso modo della compensazione regolare. Se un bonus è ricevuto durante l’anno fiscale in cui è stato guadagnato, la frazione di allocazione è semplicemente basata sulla stessa frazione di allocazione del salario usata per il salario regolare. Tuttavia, se un bonus viene pagato per il lavoro svolto in un anno diverso, viene utilizzata la frazione di allocazione del giorno lavorativo applicabile per l’anno in cui il bonus è stato guadagnato. Così, un bonus pagato nel febbraio 2010 per il lavoro svolto nel 2009 verrebbe assegnato in base alla frazione di assegnazione dei giorni lavorativi applicabile all’anno 2009.

Pensioni e reddito da pensione

La regola generale: I compensi per servizi resi nello Stato di New York sono soggetti a tassazione anche se sono ricevuti in un anno in cui non sono stati eseguiti servizi nello stato. Così un ex newyorkese che riceve una qualche forma di compensazione differita generalmente – e sottolineo la parola ”generalmente” – sarà tenuto a pagare le tasse di New York su quella compensazione. La formula di allocazione per quel tipo di reddito è basata su una frazione, il cui numeratore è la compensazione di New York per l’anno del pensionamento più i tre anni precedenti, e il cui denominatore è la compensazione totale per lo stesso periodo.

Ma ci sono diverse esclusioni nella legge di New York e federale che si possono applicare per escludere alcune forme di compensazione pagate dopo la cessazione del rapporto di lavoro. Ci sono anche speciali regole federali applicabili in questo settore che non sono coperte o affrontate nelle leggi o nei regolamenti di New York. Per esempio, la sezione 104-95 della legge pubblica proibisce agli stati di tassare il reddito pensionistico di un non residente, indipendentemente dalla sua fonte.

Altra compensazione post-impiego

Altre forme di compensazione differita ricevono un trattamento speciale. Per esempio, sotto la legge precedente, alcune forme di retribuzione di fine rapporto sfuggivano alla tassazione di New York, come i pagamenti sotto un contratto di non concorrenza. Ma la legge fiscale è stata cambiata nel 2009 per assicurarsi che tutte le forme di compensazione post-impiego potessero essere tassate da New York nella misura in cui il contribuente lavorava a New York negli anni precedenti.

Le stock option sono un’altra forma di compensazione differita che ha ricevuto molta copertura nei circoli dei professionisti e nelle pubblicazioni. Le regole per il reddito da stock option esercitate nel 2006 e negli anni successivi sono semplici. Il reddito da stock option deve essere allocato in base ai fattori di allocazione dei giorni lavorativi del contribuente tra la data in cui le opzioni sono state concesse e la data in cui le opzioni sono maturate.

Compensi del direttore

Secondo le linee guida di allocazione, un membro del consiglio non residente che lavora a New York per una società che fa affari a New York deve allocare la compensazione del consiglio in base al luogo delle riunioni del consiglio. Per questi scopi, una riunione del consiglio conta ovviamente come una giornata di lavoro. Le linee guida sembrano anche permettere l’allocazione di altro lavoro legato al consiglio, ma NON fanno riferimento all’applicazione della regola di convenienza nel fare questa determinazione.

Perdite o guadagni da proprietà immobiliari

In passato, le regole in questo settore erano chiare. Con la legislazione attuale, la frase “proprietà reale situata in questo stato” come definita nella sezione 631 della legge fiscale è ridefinita per includere gli interessi in una società di persone, società a responsabilità limitata, società S, o società C (cioè con 100 o meno azionisti) che possiedono proprietà reale situata nello Stato di New York se il valore della proprietà reale supera il 50% del valore di tutti i beni dell’entità. C’è una regola di lookback di due anni per evitare che i contribuenti “riempiano” i beni in un’entità esistente prima di una vendita. Per le vendite di interessi di entità che avvengono dopo il 7 maggio 2009, qualsiasi guadagno riconosciuto sulla vendita di un interesse in quell’entità sarà allocato tra i beni dell’entità, e l’importo allocato alla proprietà immobiliare di New York sarà trattato come reddito di fonte newyorkese.

Reddito d’impresa

La tassazione del reddito d’impresa varia necessariamente in base ai veicoli attraverso i quali viene guadagnato. Per le imprese individuali e i partner, i regolamenti prevedono che le voci di reddito, guadagni, perdite e deduzioni attribuibili a tale attività, commercio, professione o occupazione devono essere ripartiti e assegnati allo Stato di New York su una base giusta ed equa in conformità con i metodi di contabilità approvati. Secondo i regolamenti, questa ripartizione “giusta ed equa” deve essere fatta usando uno dei due metodi. Il primo è un metodo “effettivo”, se i libri e i registri rivelano il reddito dello Stato e quello fuori dallo Stato “a soddisfazione della Commissione Tributaria”. In mancanza di ciò, i regolamenti stabiliscono quello che fondamentalmente è una formula a tre fattori che comprende la proprietà, il libro paga, e le entrate dell’azienda o del partenariato da fonti nello stato e fuori dallo stato. Quella stessa ripartizione si applicherebbe per i membri non residenti di LLCs.

I soci delle società S, tuttavia, si ripartiscono diversamente. Secondo la legge fiscale, gli azionisti delle società S determinano la parte di fonte newyorkese della loro quota proporzionale del reddito o della perdita della società in base alle regole applicabili alle società commerciali regolari secondo l’articolo 9-A della legge fiscale. Le regole di allocazione dell’articolo 9-A richiedono un’allocazione a fattore singolo, basata solo sulle entrate. Quindi questa regola crea una sorta di campo di gioco ineguale per i contribuenti coinvolti in entità flow-through.

Stare all’erta per questi tipi di problemi, perché si presentano in quasi tutti i controlli di residenza che il dipartimento delle imposte intraprende. A differenza delle questioni sul domicilio e sul conteggio dei giorni, queste domande possono non essere in prima linea nella mente dei revisori, e sono spesso trascurate nelle situazioni di pianificazione della residenza. Ma date le alte aliquote fiscali di New York, anche per i non residenti, queste domande sono spesso estremamente importanti nelle verifiche quotidiane della residenza.

Prenota una consultazione per l’assegnazione dell’imposta con gli avvocati di Hodgson Russ LLP

Nel mondo di oggi, molti contribuenti conducono vite complesse e possono viaggiare in più stati come parte degli affari, obblighi familiari e altre esperienze. Se siete soggetti a un controllo dei non residenti nello Stato di New York o avete domande sulla residenza o su questioni di non residenza, contattate gli avvocati di Hodgson Russ LLP per un consulto.