流動負債

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貸借対照表の流動負債の部には、近い将来に充足される予定の債務が含まれています。 これには、買掛金、給与、光熱費、税金、短期借入金などの金額が含まれます。

流動負債とは、1年以内または営業サイクルのいずれか長い方の期間内に支払われるべき債務のことです。

この拡張された定義は、顧客の前払い金、第三者のために回収された金額および第三者に支払うべき金額、1 年または営業サイクル (どちらか長い方) 内に返済される長期債務の一部、発生したがまだ支払われていない費用に対する未払金、および偶発債務などの項目に関連する、それほど明白ではない債務を捉えるのに十分な広さがあります。 ただし、この定義は、まだ「発生」していない金額を含むものではありません。 例えば、来年従業員が得る給与は、まだ「発生」していないため、（今年の）流動負債ではありません。

営業サイクル

営業サイクルとは、現金を現金に戻すのにかかる時間のことであることを第4章で覚えています。 つまり、ビジネスは現金で始まり、在庫を購入し、商品を販売し、最終的には販売代金を現金で回収します。 そのために必要な時間がオペレーティング・サイクルです。 上記の流動負債の定義の中で、オペレーティング・サイクルがどのように含まれているかに注意してください。 “

ほとんどのビジネスでは、オペレーティング・サイクルは1年未満ですが、必ずしもそうではありません。 家具メーカーでは、高品質な製品に加工する前に、木材を購入して養生しなければならない場合があります。 そのため、営業サイクルが1年を超えてしまうこともあります。

Typical Current Obligations

Accounts Payable (買掛金)は、商品やサービスの購入に関連するサプライヤーへの支払額です。 これは、おそらく最も単純で理解しやすい流動負債です。

Notes Payableは、通常、支払いに関する特定の書面による約束で証明される正式な短期借入金です。 銀行からの借り入れ、機器の購入、サプライヤーからの信用購入などにはこのような手段が用いられます。 支払うことに同意した人は、手形の「作成者」と呼ばれます。 適切に構築された支払手形は、譲渡可能な商品となり、手形の保有者は他人に譲渡することができる。 支払手形には通常、利息が含まれており、その期間は様々です。

長期借入金の1年以内の部分も、頻繁に遭遇する流動負債です。 手形やその他の負債商品が長期にわたる場合、それは長期負債として計上されます。 しかし、1年以内または営業サイクルのどちらか長い方で支払うことになっている元本の金額は、分離して流動負債に分類する必要があります。 例えば、100,000ドルの長期手形は、毎年10,000ドルずつ均等に支払うことができ、さらに未収利息も支払うことができます。

未払金（未払費用と呼ばれることもある）には、未払いの給与や税金、利息などの項目が含まれます。 これらの項目は、時間の経過とともに蓄積されるが、一括して支払われる費用に関連しています。 例えば、従業員の勤務費用は、時間の経過とともに徐々に発生していきます。 従業員が稼いだが支払っていない金額は未払給与と呼ばれ、流動負債として計上しなければなりません。 同様に、借入金の利息は、債務が残っている期間に応じて発生し、時間の経過により支払利息が発生します。 また、未払いの利息も未払流動負債の一例です。

顧客による前払いは、雑誌の購読料の前売り、ギフトカードの販売、予定されたイベントのかなり前にチケットを販売するなどの取引から発生し、顧客は期待される商品やサービスを受ける前にお金を預けます。 これらの商品は、将来、お金を返すか、サービスを提供するという売り手側の義務を表しています。 そのため、前払い金は貸借対照表の流動負債の部に「前受収益」として計上されます。

第三者に対する回収は、ある支払いの受領者がその支払いの受益者ではない場合に発生します。 そのため、受取人はそのお金を別の団体に引き渡す義務があります。 一見、奇妙に思えるかもしれません。 しかし、売上税について考えてみましょう。 商品の販売者は、取引にかかる売上税を徴収しなければなりませんが、その後、徴収した金額を適切な課税当局に支払う義務があります。

借り換えの義務は、特別な考慮が必要です。 ある長期借入金は、来年中に満期を迎える可能性があります。 通常であれば、この手形は流動負債のセクションに移されます。 しかし、企業はこのような債務を更新することが多く、要するに満期のある手形を返済するためにお金を借りていることになります。 借り換えの対象となる現在満期の長期負債は、流動負債と長期負債のどちらに表示すべきでしょうか。 この問題を解決するために、会計士は非常に具体的なルールを作りました。