Kurzfristige Verbindlichkeiten

• Text
• Probleme
• Zielerreichung
• Füllen Sie die Lücken aus
• Multiple Choice
• Glossar

Der Bereich der kurzfristigen Verbindlichkeiten in der Bilanz enthält Verpflichtungen, die in naher Zukunft zu erfüllen sind, und umfasst Beträge, die sich auf Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, Gehälter, Versorgungsleistungen, Steuern, kurzfristige Darlehen usw. beziehen. Diese beiläufige Beschreibung ist für alle Situationen unzureichend, so dass Buchhalter eine sehr spezifische Definition entwickelt haben, um mit mehr Problemen umzugehen.

Kurzfristige Verbindlichkeiten sind Schulden, die innerhalb eines Jahres oder des Betriebszyklus zu zahlen sind, je nachdem, was länger ist. Darüber hinaus beinhalten solche Verpflichtungen typischerweise die Nutzung von kurzfristigen Vermögenswerten, die Bildung einer weiteren kurzfristigen Verbindlichkeit oder die Erbringung einer Dienstleistung.

Diese erweiterte Definition ist weit genug gefasst, um auch weniger offensichtliche Verpflichtungen zu erfassen, wie z. B. Vorauszahlungen von Kunden, Beträge, die für Dritte eingezogen wurden und an diese zu zahlen sind, den Anteil langfristiger Schulden, der innerhalb eines Jahres oder des Geschäftszyklus (je nachdem, was länger ist) fällig wird, abgegrenzte Verbindlichkeiten für angefallene, aber noch nicht bezahlte Aufwendungen und Eventualverbindlichkeiten. Die Definition soll jedoch keine Beträge umfassen, die noch nicht „angefallen“ sind. So ist z. B. das Gehalt, das die Mitarbeiter im nächsten Jahr verdienen werden, keine kurzfristige Verbindlichkeit (in diesem Jahr), da es noch nicht „angefallen“ ist. Investoren, Gläubiger und Manager sollten den kurzfristigen Verbindlichkeiten große Aufmerksamkeit schenken, da sie die bevorstehende Inanspruchnahme von Ressourcen widerspiegeln.

Der Betriebszyklus

Erinnern Sie sich aus Kapitel 4, dass der Betriebszyklus die Zeitspanne ist, die benötigt wird, um Bargeld wieder in Bargeld zu verwandeln. Das heißt, ein Unternehmen beginnt mit Bargeld, kauft Lagerbestände, verkauft Waren und kassiert schließlich den Verkaufserlös in bar. Die Zeitspanne, die dafür benötigt wird, ist der Betriebszyklus. Achten Sie genau darauf, wie der Betriebszyklus in der obigen Definition der kurzfristigen Verbindlichkeiten enthalten ist: „Ein Jahr oder der Betriebszyklus, je nachdem, was länger ist.“

Für die meisten Unternehmen beträgt der Betriebszyklus weniger als ein Jahr, aber nicht immer. Ein Möbelhersteller muss möglicherweise Holz kaufen und aushärten, bevor es zu einem Qualitätsprodukt verarbeitet werden kann. Dies kann dazu führen, dass der Betriebszyklus über ein Jahr hinausgeht. Wenn das der Fall ist, dann können die kurzfristigen Verbindlichkeiten Verpflichtungen beinhalten, die in mehr als einem Jahr fällig werden.

Typische kurzfristige Verbindlichkeiten

Kontokorrentverbindlichkeiten sind die Beträge, die an Lieferanten im Zusammenhang mit dem Kauf von Waren und Dienstleistungen fällig werden. Dies ist vielleicht die einfachste und am leichtesten verständliche kurzfristige Verbindlichkeit. Obwohl eine Verbindlichkeit durch eine schriftliche Vereinbarung gestützt werden kann, basiert sie typischerweise auf einer informellen Arbeitsbeziehung, bei der ein Kredit mit der Erwartung einer sehr kurzfristigen Zahlung erhalten wurde.

Verbindlichkeiten sind formelle kurzfristige Kredite, die normalerweise durch spezifische schriftliche Zahlungsversprechen belegt sind. Bankkredite, Gerätekäufe und einige Kreditkäufe von Lieferanten beinhalten solche Instrumente. Die Partei, die sich zur Zahlung verpflichtet, wird als „Aussteller“ des Schuldscheins bezeichnet. Richtig konstruiert, wird eine Schuldverschreibung zu einem handelbaren Instrument, das es dem Inhaber der Schuldverschreibung ermöglicht, sie auf eine andere Person zu übertragen. Schuldscheine sind in der Regel mit Zinsen verbunden, und ihre Laufzeit variiert. Wenn eine Schuldverschreibung in weniger als einem Jahr fällig ist (oder innerhalb des Betriebszyklus, falls dieser länger ist), wird sie üblicherweise als kurzfristige Verbindlichkeit ausgewiesen.

Der kurzfristige Anteil langfristiger Schulden ist eine weitere häufig anzutreffende kurzfristige Verpflichtung. Wenn ein Schuldschein oder ein anderes Schuldinstrument eine lange Laufzeit hat, wird es als langfristige Verbindlichkeit ausgewiesen. Der Kapitalbetrag, der innerhalb eines Jahres oder des Betriebszyklus, je nachdem, was länger ist, zu zahlen ist, sollte jedoch abgetrennt und als kurzfristige Verbindlichkeit klassifiziert werden. Ein langfristiger Schuldschein in Höhe von 100.000 $ kann z. B. in gleichen jährlichen Schritten von 10.000 $ zuzüglich aufgelaufener Zinsen gezahlt werden. Am Ende eines Jahres sollten die 10.000 $, die im folgenden Jahr fällig werden, als kurzfristige Verbindlichkeit (zusammen mit den aufgelaufenen Zinsen) ausgewiesen werden, während der verbleibende Saldo als langfristige Verbindlichkeit gezeigt wird.

Zu den abgegrenzten Verbindlichkeiten (manchmal auch als aufgelaufene Kosten bezeichnet) gehören Posten wie aufgelaufene Gehälter und Löhne, Steuern, Zinsen und so weiter. Diese Posten beziehen sich auf Ausgaben, die sich im Laufe der Zeit ansammeln, aber in einem Pauschalbetrag gezahlt werden. Zum Beispiel fallen die Kosten für die Dienste der Mitarbeiter mit der Zeit an. Der Betrag, den die Mitarbeiter verdient haben, aber noch nicht bezahlt wurden, wird als aufgelaufene Gehälter bezeichnet und sollte als kurzfristige Verbindlichkeit ausgewiesen werden. Ebenso basieren die Zinsen für ein Darlehen auf dem Zeitraum, in dem die Schuld aussteht; es ist der Zeitablauf, der das Auflaufen der zu zahlenden Zinsen verursacht. Aufgelaufene, aber nicht gezahlte Zinsen sind ein weiteres Beispiel für eine aufgelaufene kurzfristige Verbindlichkeit. Die ausgewiesenen abgegrenzten Verbindlichkeiten beziehen sich nur auf bereits aufgelaufene Beträge und nicht auf Beträge, die erst später entstehen.

Vorauszahlungen von Kunden entstehen aus Transaktionen wie dem Verkauf von Zeitschriftenabonnements im Voraus, dem Verkauf von Geschenkkarten, dem Verkauf von Eintrittskarten lange vor einer geplanten Veranstaltung und anderen ähnlichen Posten, bei denen der Kunde im Voraus Geld hinterlegt, um die erwartete Ware oder Dienstleistung zu erhalten. Diese Posten stellen eine Verpflichtung des Verkäufers dar, entweder das Geld zurückzuzahlen oder eine Dienstleistung in der Zukunft zu erbringen. Als solche wird die Vorauszahlung als „Unrealisierter Ertrag“ im Abschnitt „Kurzfristige Verbindlichkeiten“ der Bilanz ausgewiesen. Erinnern Sie sich an frühere Kapitel, dass die noch nicht realisierten Umsätze entfernt werden und die Umsätze realisiert werden, wenn die Waren und Dienstleistungen erbracht werden.

Sammlungen für Dritte entstehen, wenn der Empfänger einer Zahlung nicht der Begünstigte der Zahlung ist. Als solcher ist der Empfänger verpflichtet, das Geld an eine andere Stelle weiterzuleiten. Auf den ersten Blick mag dies seltsam erscheinen. Aber betrachten Sie die Umsatzsteuer. Der Verkäufer von Waren muss die Umsatzsteuer auf Transaktionen einziehen, hat dann aber die Pflicht, diese eingezogenen Beträge an die entsprechende steuerpflichtige Stelle abzuführen. Solche Beträge werden entsprechend als kurzfristige Verbindlichkeit ausgewiesen, bis die Gelder an den rechtmäßigen Eigentümer überwiesen werden.

Refinanzierungsverpflichtungen verdienen eine besondere Betrachtung. Eine langfristige Schuld kann einen bevorstehenden Fälligkeitstermin innerhalb des nächsten Jahres haben. Normalerweise würde diese Schuld in den Bereich der kurzfristigen Verbindlichkeiten verschoben werden. Unternehmen erneuern jedoch häufig solche Verpflichtungen, indem sie im Wesentlichen Geld leihen, um die fällige Schuld zu tilgen. Sollte eine derzeit fällige langfristige Schuld, die refinanziert werden muss, als kurzfristige oder langfristige Verbindlichkeit ausgewiesen werden? Um diese Frage zu klären, haben Buchhalter sehr spezifische Regeln entwickelt. Eine derzeit fällig werdende langfristige Verbindlichkeit ist als kurzfristige Verbindlichkeit auszuweisen, es sei denn, (1) das Unternehmen beabsichtigt, die Schuld langfristig zu erneuern, und (2) das Unternehmen hat die Möglichkeit, dies zu tun (normalerweise nachgewiesen durch eine feste Vereinbarung mit einem kompetenten Kreditgeber).