Kortlopende schulden

• Tekst
• Problemen
• Doelstellingen verwezenlijken
• Vul de lege plekken in
• Meerkeuze
• Glossarium

Het onderdeel kortlopende schulden van de balans bevat verplichtingen die op korte termijn moeten worden nagekomen, en omvat bedragen met betrekking tot crediteuren, salarissen, nutsvoorzieningen, belastingen, kortetermijnleningen, enzovoort. Deze terloopse beschrijving is ontoereikend voor alle situaties, dus hebben accountants een zeer specifieke definitie ontwikkeld om meer problemen aan te pakken.

Vlottende passiva zijn schulden die binnen een jaar of binnen de exploitatiecyclus moeten worden betaald, afhankelijk van welke periode langer is. Verder zullen dergelijke verplichtingen typisch het gebruik van vlottende activa inhouden, het creëren van een andere kortlopende verplichting, of het verlenen van een dienst.

Deze uitgebreide definitie is ruim genoeg om minder voor de hand liggende verplichtingen te omvatten met betrekking tot posten zoals vooruitbetalingen van klanten, bedragen die zijn geïnd voor en verschuldigd aan derden, het deel van langlopende schulden dat binnen een jaar of de exploitatiecyclus (afhankelijk van welke periode het langst is) moet worden betaald, overlopende passiva voor gemaakte maar nog niet betaalde kosten, en voorwaardelijke verplichtingen. De definitie is echter niet bedoeld om bedragen te omvatten die nog niet “gemaakt” zijn. Zo is bijvoorbeeld het salaris dat werknemers volgend jaar moeten verdienen geen kortlopende verplichting (dit jaar) omdat het nog moet worden “uitgegeven”. Investeerders, crediteuren en managers moeten goed letten op kortlopende schulden, omdat die een weerspiegeling zijn van een dreigend beroep op middelen.

De exploitatiecyclus

Herinner u uit hoofdstuk 4 dat de exploitatiecyclus de tijdsduur is die nodig is om geld om te zetten in geld. Dat wil zeggen, een bedrijf begint met geld, koopt voorraden, verkoopt goederen, en int uiteindelijk de verkoopopbrengst in geld. De tijd die nodig is om dit te doen is de exploitatiecyclus. Let goed op hoe de exploitatiecyclus is opgenomen in de bovenstaande definitie van kortlopende schulden: “een jaar of de exploitatiecyclus, afhankelijk van welke het langst is.”

Voor de meeste bedrijven is de exploitatiecyclus korter dan een jaar, maar niet altijd. Een meubelfabrikant moet soms hout kopen en harden voordat het kan worden verwerkt tot een kwaliteitsproduct. Hierdoor kan de exploitatiecyclus langer dan een jaar zijn. In dat geval kunnen de kortlopende schulden verplichtingen omvatten die over meer dan een jaar verschuldigd zijn.

Typische kortlopende schulden

Aanschulden zijn de bedragen die verschuldigd zijn aan leveranciers in verband met de aankoop van goederen en diensten. Dit is wellicht de eenvoudigste en gemakkelijkst te begrijpen kortlopende verplichting. Hoewel een crediteurenrekening door een schriftelijke overeenkomst kan worden gestaafd, is zij eerder gebaseerd op een informele werkrelatie waarbij krediet is ontvangen met de verwachting op zeer korte termijn te betalen.

Schuldbewijzen zijn formele kortetermijnleningen die gewoonlijk blijken uit specifieke schriftelijke beloften tot betaling. Bankleningen, aankopen van apparatuur en sommige kredietaankopen van leveranciers omvatten dergelijke instrumenten. De partij die ermee instemt te betalen, wordt de “maker” van de note genoemd. Een op de juiste wijze opgemaakte schuldbekentenis wordt een verhandelbaar instrument, dat de houder van de schuldbekentenis in staat stelt de schuldbekentenis aan iemand anders over te dragen. Schuldbrieven brengen gewoonlijk rente op, en hun looptijd varieert. Wanneer een schuldbewijs over minder dan een jaar (of over de exploitatiecyclus, als die langer is) moet worden afgelost, wordt dit gewoonlijk als een kortlopende verplichting gerapporteerd.

Het kortlopende deel van langlopende schulden is een andere vaak voorkomende kortlopende verplichting. Wanneer een schuldbewijs of ander schuldinstrument een lange looptijd heeft, wordt dit als een langlopende verplichting gerapporteerd. Het bedrag van de hoofdsom dat binnen een jaar of binnen de exploitatiecyclus moet worden betaald, afhankelijk van welke termijn het langst is, moet echter worden afgezonderd en ingedeeld als een kortlopende verplichting. Bijvoorbeeld, een langetermijnschuld van $100.000 kan worden betaald in gelijke jaarlijkse stappen van $10.000, plus opgelopen rente. Aan het eind van een bepaald jaar moet de hoofdsom van $10.000 die in het volgende jaar verschuldigd is, worden gerapporteerd als een kortlopende verplichting (samen met eventuele opgelopen rente), terwijl het resterende saldo als een langlopende verplichting moet worden weergegeven.

Overlopende passiva (soms overlopende posten genoemd) omvatten posten zoals opgelopen lonen en salarissen, belastingen, rente, enzovoort. Deze posten hebben betrekking op uitgaven die zich in de loop van de tijd opstapelen, maar in één keer zullen worden betaald. De kosten van het dienstverband van een werknemer worden bijvoorbeeld geleidelijk opgebouwd naarmate de tijd verstrijkt. Het bedrag dat werknemers hebben verdiend maar nog niet hebben ontvangen, wordt overlopende salarissen genoemd en moet als een kortlopende verplichting worden opgenomen. Evenzo is de rente op een lening gebaseerd op de periode dat de schuld uitstaat; het is het verstrijken van de tijd dat de verschuldigde rente doet oplopen. Opgelopen maar nog niet betaalde rente is een ander voorbeeld van een opgebouwde vlottende verplichting. De gerapporteerde overlopende passiva hebben alleen betrekking op bedragen die al zijn opgebouwd en niet op bedragen die later zullen ontstaan.

Voorafbetalingen door klanten vloeien voort uit transacties zoals de verkoop vooraf van tijdschriftabonnementen, de verkoop van cadeaubonnen, de verkoop van kaartjes ruim voor een gepland evenement, en andere soortgelijke zaken waarbij de klant geld stort voordat hij het verwachte goed of de verwachte dienst ontvangt. Deze posten vertegenwoordigen een verplichting van de kant van de verkoper om ofwel het geld terug te geven ofwel in de toekomst een dienst te leveren. Als zodanig wordt de vooruitbetaling gerapporteerd als “onverdiende opbrengsten” in het gedeelte “kortlopende verplichtingen” van de balans. Herinner u, uit eerdere hoofdstukken, dat de onverdiende opbrengsten worden verwijderd en de opbrengsten worden opgenomen naarmate de goederen en diensten worden geleverd.

Invorderingen voor derden ontstaan wanneer de ontvanger van een betaling niet de begunstigde van de betaling is. Als zodanig is de ontvanger verplicht het geld aan een andere entiteit af te dragen. Op het eerste gezicht kan dit vreemd lijken. Maar denk eens aan de omzetbelasting. De verkoper van goederen moet de omzetbelasting op transacties innen, maar heeft vervolgens de plicht om die geïnde bedragen aan de juiste belastingplichtige entiteit te betalen. Dergelijke bedragen worden terecht weergegeven als een kortlopende verplichting totdat de fondsen zijn overgemaakt aan de rechtmatige eigenaar.

Obligaties die moeten worden geherfinancierd, verdienen speciale aandacht. Een schuld op lange termijn kan een vervaldatum hebben die binnen het volgende jaar valt. Gewoonlijk zou deze schuld worden overgebracht naar de rubriek lopende verplichtingen. Ondernemingen hernieuwen dergelijke verplichtingen echter vaak, waarbij zij in wezen geld lenen om de vervallende schuld terug te betalen. Moet een vervallende langlopende schuld die kan worden geherfinancierd, worden opgenomen als kortlopende of langlopende schuld? Om deze kwestie op te lossen, hebben accountants zeer specifieke regels ontwikkeld. Een langlopende verplichting die op dit moment vervalt, moet worden weergegeven als een kortlopende verplichting, tenzij (1) de onderneming van plan is de schuld op lange termijn te verlengen en (2) de onderneming daartoe de mogelijkheid heeft (gewoonlijk blijkend uit een vaste overeenkomst met een bevoegde kredietverlener).