Waarom int de buitenlandse detailhandelaar de belasting niet?

Om omzetbelasting te moeten innen, moet een buitenlandse detailhandelaar eerst een nexus (band) met een staat vaststellen. Bedrijven kunnen op vele manieren een band met een staat hebben, van het hebben van een fysieke locatie in een staat tot het ondernemen van tijdelijke activiteiten in een staat, zoals het bijwonen van een handelsbeurs. Veel bedrijven hebben nexus in andere staten gevestigd, zelfs als ze geen winkel of kantoor hebben.

Out-of-state detailhandelaren kunnen ook nexus in een staat vestigen door een bepaald niveau van verkooptransacties of bruto-ontvangstenactiviteit (een drempel) binnen de staat te overschrijden – dit wordt economische nexus genoemd. Economische nexus was de centrale kwestie in de zaak van het Hooggerechtshof van de Verenigde Staten, South Dakota v. Wayfair. Op 21 juni 2018 heeft het Amerikaanse Hooggerechtshof in het voordeel van South Dakota beslist en de traditionele regel van fysieke aanwezigheid terzijde geschoven als een noodzakelijke vereiste om omzetbelasting en inningseisen op te leggen aan een detailhandelaar buiten de staat, vastgesteld in eerdere rechterlijke uitspraken. Staten hebben nu het recht om belasting te eisen van online detailhandelaars en andere detailhandelaars buiten hun staat zonder fysieke aanwezigheid in hun staat indien zij aan bepaalde economische drempels voldoen. Als een detailhandelaar buiten de staat de drempel overschrijdt in een staat met economische nexus-wetgeving, moet hij zich registreren bij de staat en beginnen met het innen van belasting.

Voor meer informatie over hoe een bedrijf nexus kan vaststellen in een staat, bezoek onze Wat is Nexus? FAQ. Voor meer informatie over economische nexus en de vereisten voor verkopers buiten de staat in het kielzog van de Wayfair-beslissing, zie onze Remote Seller Resources-pagina, onze Remote Seller Nexus Chart, en onze Economic Nexus State Guide.

Als een detailhandelaar buiten de staat geen nexus heeft en dus de omzetbelasting niet int, betekent dat niet dat de aankoop niet aan belasting is onderworpen. Aankopen die online worden gedaan, zijn doorgaans niet vrijgesteld van belasting. Als de detailhandelaar de omzetbelasting niet int, is de koper verplicht de gebruiksbelasting rechtstreeks te betalen aan de staat waar het goed wordt gebruikt, zolang het goed belastbaar is.

Gebruiksbelasting wordt gedefinieerd als een belasting op de opslag, het gebruik of het verbruik van een belastbaar goed of een belastbare dienst waarover geen omzetbelasting is betaald. De gebruiksbelasting is een aanvullende belasting op de omzetbelasting en is niet van toepassing als er omzetbelasting in rekening is gebracht.

Er zijn twee soorten gebruiksbelastingen – de belasting voor consumentengebruik en de belasting voor verkopers/detailhandelaren. Ga voor meer informatie naar Wat is het verschil tussen omzetbelasting en gebruiksbelasting? FAQ. Consumentenbelasting is een belasting voor de koper en wordt door de koper zelf geheven op belastbare artikelen die zijn gekocht zonder dat de verkoper een omzetbelasting of een belasting op het gebruik door de verkoper heeft geïnd. De koper draagt deze belasting rechtstreeks af aan het belastinggebied. Veel staten nemen nu een regel op in de individuele inkomstenbelastingaangifte om het rapporteren van de gebruiksbelasting te vergemakkelijken.

Verkoper of detailhandelaar gebruiksbelasting is van toepassing op verkopen door een verkoper aan een klant die buiten de staat van de verkoper is gevestigd of verkopen in de interstatelijke handel als de verkoper is geregistreerd in de staat van levering. Dit is de belasting die een detailhandelaar buiten de staat van de klant doorgaans int.

Sommige staten hebben bekendmakings- en rapportageverplichtingen ingevoerd, die verantwoordelijkheden zijn die een detailhandelaar buiten de staat kan hebben als hij in een staat verkoopt, maar niet aan enige nexus-vereisten voldoet. Volgens de kennisgevings- en rapporteringsvereisten mag een detailhandelaar niet adverteren, promoten of op een andere manier communiceren dat er geen belasting verschuldigd is, gewoon omdat de detailhandelaar geen nexus in de staat heeft. Op elke factuur moet de detailhandelaar een verklaring opnemen waarin hij de klant meedeelt dat hij geen belasting heeft geïnd omdat hij geen nexus heeft, maar dat de klant gebruiksbelasting aan de staat verschuldigd is. Aan het eind van het jaar moet de detailhandelaar elke klant een overzicht van de aankooptotalen sturen en hem herinneren aan zijn gebruiksbelastingverplichting. De detailhandelaar moet ook een lijst van zijn klanten en aankooptotalen naar de staat sturen, zodat de staat beter kan toezien op de inning van de gebruiksbelasting. Om te zien welke staten kennisgevings- en rapportageverplichtingen hebben ingevoerd, kunt u onze Nexus Chart Remote Seller raadplegen.

Wilt u meer informatie? Bekijk de volgende bronnen:

• Leer meer over nexus en andere belangrijke concepten met onze on-demand webinar Sales Tax 101.
• Download onze whitepaper Nexus After Wayfair – What You Need to Know.
• Bekijk onze Remote Seller Nexus Chart om te zien welke staten nexus-wetgeving voor verkopers op afstand hebben ingevoerd.
• Bekijk onze Economic Nexus State Guide voor een gedetailleerd overzicht van de economische nexus-regels in de verschillende staten.
• Bekijk onze Remote Seller Resources-pagina voor mededelingen van staten die van invloed zijn op detailhandelaars buiten de staat, nuttige artikelen, video’s en meer.