Warum erhebt der Einzelhändler außerhalb des Bundesstaates die Steuer nicht?

Um die Umsatzsteuer zu erheben, muss ein Einzelhändler außerhalb des Bundesstaates zunächst einen Nexus (Verbindung) mit einem Staat herstellen. Unternehmen können den Nexus auf viele Arten herstellen, von einem physischen Standort in einem Staat bis hin zu vorübergehenden Aktivitäten in einem Staat, wie z. B. die Teilnahme an einer Messe. Viele Unternehmen haben einen Nexus in anderen Bundesstaaten etabliert, auch wenn sie keinen Laden oder Bürostandort haben.

Auch Einzelhändler außerhalb eines Bundesstaates können einen Nexus in einem Bundesstaat etablieren, indem sie ein bestimmtes Maß an Verkaufstransaktionen oder Bruttoeinnahmen (einen Schwellenwert) innerhalb des Staates überschreiten – dies wird als wirtschaftlicher Nexus bezeichnet. Der wirtschaftliche Nexus war die zentrale Frage im Fall des Obersten Gerichtshofs der USA, South Dakota v. Wayfair. Am 21. Juni 2018 entschied der U.S. Supreme Court zu Gunsten von South Dakota und hob die traditionelle Regel der physischen Präsenz als notwendige Voraussetzung auf, um einem Einzelhändler außerhalb des Bundesstaates die in früheren Gerichtsentscheidungen festgelegten Anforderungen an die Umsatzsteuer und die Steuererhebung aufzuerlegen. Die Bundesstaaten haben nun das Recht, von Online-Händlern und anderen Einzelhändlern außerhalb des Bundesstaates, die keine physische Präsenz in ihrem Bundesstaat haben, die Erhebung der Steuer zu verlangen, wenn sie bestimmte wirtschaftliche Schwellenwerte erreichen. Wenn ein Einzelhändler außerhalb des Bundesstaates den Schwellenwert in einem Staat mit wirtschaftlichem Nexus überschreitet, ist er verpflichtet, sich bei dem Staat zu registrieren und mit der Steuererhebung zu beginnen.

Weitere Informationen darüber, wie ein Unternehmen einen Nexus in einem Staat herstellen kann, finden Sie in unseren What is Nexus? FAQ. Weitere Informationen über den wirtschaftlichen Nexus und die Anforderungen an Verkäufer außerhalb des Bundesstaates nach der Wayfair-Entscheidung finden Sie auf unserer Seite Ressourcen für Fernverkäufer, in unserer Tabelle zum Nexus von Fernverkäufern und in unserem Leitfaden zum wirtschaftlichen Nexus von Bundesstaaten.

Wenn ein Einzelhändler außerhalb des Bundesstaates keinen Nexus hat und somit keine Umsatzsteuer erhebt, bedeutet das nicht, dass der Kauf nicht der Steuer unterliegt. Online-Einkäufe sind in der Regel nicht von der Steuer befreit. Wenn der Einzelhändler die Umsatzsteuer nicht einzieht, ist der Käufer verpflichtet, die Nutzungssteuer direkt an den Staat zu zahlen, in dem der Gegenstand verwendet wird, solange der Gegenstand steuerpflichtig ist.

Die Nutzungssteuer ist definiert als eine Steuer auf die Lagerung, den Gebrauch oder den Verbrauch eines steuerpflichtigen Gegenstands oder einer steuerpflichtigen Dienstleistung, auf die keine Umsatzsteuer gezahlt wurde. Die Use Tax ist eine ergänzende Steuer zur Umsatzsteuer und entfällt, wenn Umsatzsteuer berechnet wurde.

Es gibt zwei Arten von Use Taxes – Consumer Use Tax und Vendor/Retailer Use Tax. Für weitere Informationen besuchen Sie unsere Was ist der Unterschied zwischen Sales Tax und Use Tax? FAQ. Die Consumer Use Tax (Verbrauchssteuer) ist eine Steuer des Käufers und wird vom Käufer selbst auf steuerpflichtige Artikel erhoben, die er gekauft hat, wenn der Verkäufer weder eine Verkaufs- noch eine Vendor Use Tax erhoben hat. Der Käufer führt diese Steuer direkt an die steuererhebende Behörde ab. In vielen Staaten gibt es jetzt eine Zeile in der Einkommensteuererklärung, um die Meldung der Use Tax zu erleichtern.

Die Vendor oder Retailer Use Tax gilt für Verkäufe eines Verkäufers an einen Kunden, der außerhalb des Staates des Verkäufers ansässig ist, oder für Verkäufe im zwischenstaatlichen Handel, wenn der Verkäufer im Staat der Lieferung registriert ist. Dies ist die Steuer, die ein Einzelhändler außerhalb des Staates des Kunden typischerweise erhebt.

Einige Staaten haben Melde- und Berichtspflichten erlassen, die einem Einzelhändler außerhalb des Staates auferlegt werden, wenn er Verkäufe in einen Staat tätigt, aber keine Anforderungen an den Nexus erfüllt. Die Melde- und Berichtspflichten besagen, dass ein Einzelhändler nicht damit werben, werben oder anderweitig kommunizieren darf, dass keine Steuer fällig ist, nur weil der Einzelhändler keinen Nexus in dem Staat hat. Auf jeder Rechnung muss der Einzelhändler eine Erklärung anbringen, die dem Kunden mitteilt, dass er keine Steuer eingezogen hat, weil er keinen Nexus hat, aber dass der Kunde dem Staat eine Nutzungssteuer schuldet. Am Ende des Jahres muss der Einzelhändler jedem Kunden eine Aufstellung der Kaufsummen zusenden und ihn an seine Nutzungssteuerpflicht erinnern. Der Einzelhändler ist außerdem verpflichtet, eine Liste seiner Kunden und der Kaufsummen an den Staat zu senden, damit der Staat die Erhebung der Nutzungssteuer besser sicherstellen kann. Um zu sehen, welche Staaten Benachrichtigungs- und Berichtsanforderungen erlassen haben, besuchen Sie unsere Remote Seller Nexus Chart.

Suchen Sie nach weiteren Informationen? Schauen Sie sich die folgenden Ressourcen an:

• Lernen Sie über Nexus und andere wichtige Konzepte mit unserem On-Demand-Webinar Sales Tax 101.
• Laden Sie unser Whitepaper Nexus After Wayfair – What You Need to Know herunter.
• Schauen Sie sich unsere Remote Seller Nexus Chart an, um zu sehen, welche Staaten Gesetze zum Nexus für Fernverkäufer erlassen haben.
• Sehen Sie sich unseren Economic Nexus State Guide an, um eine detaillierte Übersicht über die Regeln zum wirtschaftlichen Nexus in den einzelnen Bundesstaaten zu erhalten.
• Besuchen Sie unsere Remote Seller Resources Seite für staatliche Bekanntmachungen, die Einzelhändler außerhalb der Bundesstaaten betreffen, hilfreiche Artikel, Videos und mehr.