Die steuerlichen Auswirkungen der Eröffnung eines ausländischen Bankkontos

Für Amerikaner, die aus welchen Gründen auch immer Vermögen bei ausländischen Institutionen halten, sind die steuerlichen Auswirkungen ein Bereich von ernsthafter Sorge. Der Internal Revenue Service (IRS) behandelt Geld, das bei ausländischen Banken liegt, anders als Geld, das auf inländischen Bankkonten liegt. Um es offen zu sagen, sie mögen es nicht, wenn US-Bürger Offshore- oder Überseekonten haben – hauptsächlich aus Angst, dass sie nicht in der Lage sind, Einnahmen aus solchen Konten zu erzielen – und so raten sie von dieser Praxis ab.

Und offen gesagt, wollen die meisten ausländischen Banken heutzutage auch keine Einlagen von US-Bürgern – nicht einmal die in den traditionellen Zielländern wie der Schweiz und dem Vereinigten Königreich. Ihre Zurückhaltung ist auf die erhöhte Aggressivität der IRS und des Department of Justice (DOJ) zurückzuführen. Ausländische Banken sind nur bereit, so viel Zeit und Energie zu investieren, um amerikanische Kunden zu umwerben, und nur sehr wenige haben die Art von Compliance-Abteilung, die mit den komplexen US-Vorschriften und der verschärften Kontrolle umgehen kann.

Amerikaner, die ein ausländisches Bankkonto eröffnen wollen, sollten diese Hürden bedenken und tun, was sie können, um Kreditbedenken oder andere Risikofaktoren auszuräumen. Einfach nur ein amerikanischer Staatsbürger zu sein, der der IRS-Besteuerung unterliegt, kann eine ausländische Bank zögern lassen, so dass es eine gute Idee ist, auf individueller Ebene weniger riskant zu erscheinen.

Doppelbesteuerung von U.S. Expatriates

Im Gegensatz zu fast jedem anderen Land der Erde erhebt die US-Regierung von ihren Bürgern Steuern auf Einkommen, das irgendwo auf der Welt verdient wurde, auch wenn die Aktivität ausschließlich auf ausländischem Boden, mit ausländischem Kapital und mit ausländischen Handelspartnern stattfand. Tatsächlich sind die USA die einzige entwickelte Nation, die globale Aktivitäten besteuert.

Das bedeutet, dass ein amerikanischer Auswanderer, der in Deutschland lebt und arbeitet, Einkommenssteuern sowohl an die deutsche Regierung als auch an die US-Regierung zahlen muss. Wenn der amerikanische Arbeitnehmer seinen monatlichen Verdienst auf ein deutsches Bankkonto einzahlt, kann sich der IRS Zugriff auf dieses Konto verschaffen, um Steuern zu erheben. Es gibt zwar einige Erleichterungen, wie z.B. eine teilweise Anrechnung ausländischer Steuern, die auf das Auslandseinkommen gezahlt wurden, aber sie reichen oft nicht aus.

Nicht alle Inhaber von Auslandskonten üben eine wirtschaftliche Tätigkeit im Ausland aus, so dass sie sich keine Sorgen über diese Doppelbesteuerung machen müssen. Betroffene Arbeitnehmer und Investoren müssen jedoch Steuererklärungen bei der IRS einreichen.

FincEN Form 114

Da ausländische Konten steuerpflichtig sind, haben die IRS und das US-Finanzministerium einen sehr rigiden Prozess für die Erklärung von Auslandsvermögen. Jeder amerikanische Staatsbürger mit ausländischen Bankkonten, die insgesamt mehr als 10.000 Dollar betragen, oder zu irgendeinem Zeitpunkt während des Kalenderjahres, ist verpflichtet, solche Konten dem Finanzministerium zu melden. Sie sind auch verpflichtet, alle Einkünfte aus diesen Konten zu melden und zu versteuern, ausgenommen sogenannte „Unterschriftsberechtigungskonten“

Von den 1970er Jahren bis Juni 2013 reichten Inhaber ausländischer Konten das Formular TD F 90-22.1 des Finanzministeriums ein, Report of Foreign Bank and Financial Accounts, besser bekannt als FBAR. Die Formulare waren jährlich fällig und wurden im Büro des Finanzministeriums in Detroit bearbeitet.

Ab Juni 2013 gab das Finanzministerium bekannt, dass das papierbasierte FBAR nicht mehr akzeptiert wird. Stattdessen mussten alle US-Steuerzahler mit Offshore-Konten in Höhe von mehr als 10.000 US-Dollar das neue Formular 114 des Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), ebenfalls FBAR genannt, elektronisch ausfüllen. FinCEN 114 enthielt mehr Informationen und musste das E-Filing-System des Finanzministeriums zum Bank Secrecy Act durchlaufen. Dieses neue FBAR ersetzte nicht die Einkommensteuererklärung, sondern war ein separates Dokument, das einzeln eingereicht werden musste. Steuerzahler hatten bis zum 30. Juni 2014 Zeit, das neue Formular einzureichen, andernfalls drohte ihnen eine Strafe von bis zu 50 % ihres Vermögens.

Der Foreign Account Tax Compliance Act

Der Kongress verabschiedete den Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) im Jahr 2010 ohne viel Aufsehen. Ein Grund dafür, dass das Gesetz so ruhig war, war seine vierjährige Anlaufzeit: FATCA trat erst 2014 in Kraft. Nie zuvor hatte eine einzelne nationale Regierung versucht, den Banken auf der ganzen Welt Compliance-Standards aufzuzwingen, und es auch geschafft.

FATCA verlangt von jeder Nicht-US-Bank, Konten von US-Bürgern im Wert von mehr als 50.000 US-Dollar zu melden, andernfalls drohen 30 % Quellensteuer und ein möglicher Ausschluss vom US-Markt. Bis Mitte 2015 hatten mehr als 100.000 ausländische Unternehmen zugestimmt, Finanzinformationen mit der IRS zu teilen. Sogar Russland und China haben dem FATCA zugestimmt. Die einzige große globale Volkswirtschaft, die sich gegen die Feds wehrt, ist Kanada; allerdings waren es Privatpersonen, nicht die kanadische Regierung, die eine Klage einreichten, um FATCA unter der Klausel „International Governmental Agreement“ zu blockieren, die es illegal macht, private Kontoinformationen herauszugeben.

Durch FATCA erhält die IRS Kontonummern, Salden, Namen, Adressen und Identifikationsnummern von Kontoinhabern. Amerikaner mit ausländischen Konten müssen zusätzlich zum weitgehend überflüssigen FBAR-Formular das Formular 8938 beim IRS einreichen. Wer sich für die Eröffnung eines ausländischen Bankkontos interessiert, muss sich über diese Anforderungen und mögliche Steuerstrafen im Klaren sein, insbesondere für Rentenkonten im Ausland, die eine eigene Behandlung erfahren.

Ausländische Bankkonten und Steuerhinterziehung

Die populäre umgangssprachliche Vorstellung von Offshore-Steuerhinterziehung beinhaltet einen Multimillionär-US-Bürger, der ein ultra-geheimes Bankkonto in Genf hat. In Wirklichkeit eröffnen Millionen von Amerikanern Offshore-Bankkonten aus einer Vielzahl von Gründen. Ob sie diese melden, ist eine andere Geschichte.

Das US-Außenministerium schätzte, dass im Jahr 2016 etwa 9 Millionen Amerikaner im Ausland lebten; der „2016 Overseas Citizen Population Analysis Report“ des Federal Assistance Voting Program, der im September 2018 veröffentlicht wurde, bezifferte die Zahl auf 5,5 Millionen. Es ist sicher zu vermuten, dass viele Millionen mehr, die in den Staaten leben, ausländische Konten haben. Doch weniger als 1 Million Steuerzahler reichten 2016 FBARs ein, um diese Vermögenswerte zu deklarieren.

Offensichtlich melden viele ausländische Kontoinhaber ihre Vermögenswerte nicht. Seit 2009 legt der IRS jedoch großen Wert auf die Einhaltung der Vorschriften, und Amerikaner müssen mehr denn je mit hohen Bußgeldern und Strafen für die Nichtoffenlegung rechnen. Einzelpersonen können mit bis zu 500.000 Dollar und einer Gefängnisstrafe von bis zu 10 Jahren bestraft werden, wenn sie es versäumen, einen FBAR einzureichen.

Noch schwerwiegender als die Nicht-Offenlegung ist das Versäumnis, Steuern auf Einkommen zu zahlen, das verdient und auf ein ausländisches Bankkonto eingezahlt wurde. Die Bundesregierung kann zivil- und strafrechtliche Anklagen gegen diejenigen erheben, die Uncle Sam nicht bezahlen, selbst wenn es sich um ein Versehen handelt.