Les implications fiscales de l’ouverture d’un compte bancaire à l’étranger

Pour les Américains qui détiennent des actifs auprès d’institutions étrangères, pour quelque raison que ce soit, les ramifications fiscales sont un sujet de préoccupation sérieux. L’Internal Revenue Service (IRS) traite l’argent détenu dans les banques étrangères différemment de l’argent détenu dans les comptes bancaires nationaux. Pour parler franchement, ils n’aiment pas que les citoyens américains aient des comptes offshore ou à l’étranger – principalement par crainte de ne pas pouvoir prélever de revenus sur ces comptes – et ils découragent donc cette pratique.

Et franchement, de nos jours, la plupart des banques étrangères ne veulent pas non plus des dépôts des citoyens américains – pas même celles des destinations traditionnelles, comme la Suisse et le Royaume-Uni. Leur réticence est due à l’agressivité accrue de l’IRS et du ministère de la Justice (DOJ). Les banques étrangères ne sont disposées à consacrer qu’une partie de leur temps et de leur énergie à courtiser les clients américains, et très peu d’entre elles disposent du type de département de conformité capable de gérer les réglementations américaines complexes et la surveillance accrue.

Les Américains qui souhaitent ouvrir des comptes bancaires à l’étranger doivent tenir compte de ces obstacles et faire ce qu’ils peuvent pour dissiper les problèmes de crédit ou autres drapeaux de risque. Le simple fait d’être un citoyen américain soumis à l’impôt de l’IRS peut faire hésiter une banque à l’étranger, c’est donc une bonne idée de paraître moins risqué au niveau individuel.

Double imposition des Américains. Expatriés

À la différence de presque tous les autres pays de la planète, le gouvernement américain prélève des impôts sur ses citoyens sur les revenus gagnés n’importe où dans le monde, même si l’activité a eu lieu exclusivement sur un sol étranger, avec des capitaux étrangers et avec des partenaires commerciaux étrangers. En fait, les États-Unis sont la seule nation développée qui taxe l’activité mondiale.

Ce que cela signifie, c’est qu’un expatrié américain vivant et travaillant en Allemagne, disons, doit payer des impôts sur le revenu à la fois au gouvernement allemand et au gouvernement fédéral américain. Si le travailleur américain dépose ses revenus mensuels dans une banque allemande, l’IRS peut s’accorder un accès à ce compte pour collecter les impôts. Il existe certaines dispositions d’allègement, notamment un crédit partiel pour les impôts étrangers payés sur les revenus à l’étranger, mais elles sont souvent insuffisantes.

Tous les titulaires de comptes étrangers n’exercent pas une activité économique à l’étranger, ce qui signifie qu’ils n’ont pas à s’inquiéter de cette double imposition. Cependant, les travailleurs et les investisseurs concernés doivent faire des déclarations auprès de l’IRS.

FinCEN Form 114

Puisque les comptes étrangers sont imposables, l’IRS et le Trésor américain ont un processus très rigide pour déclarer les avoirs à l’étranger. Tout citoyen américain possédant des comptes bancaires à l’étranger totalisant plus de 10 000 $ au total, ou à tout moment de l’année civile, est tenu de déclarer ces comptes au département du Trésor. Ils sont également tenus de déclarer et de payer des impôts sur tous les revenus de ces comptes, à l’exception de ce que l’on appelle les « comptes avec autorisation de signature ».

Depuis les années 1970 jusqu’en juin 2013, les titulaires de comptes étrangers remplissaient le formulaire du Trésor TD F 90-22.1, Report of Foreign Bank and Financial Accounts, plus connu sous le nom de FBAR. Les formulaires étaient dus annuellement et traités dans le bureau du Trésor à Détroit.

Après juin 2013, le Trésor a annoncé que le FBAR sur papier n’était plus acceptable. Au lieu de cela, tous les contribuables américains ayant des comptes offshore totalisant plus de 10 000 $ devaient remplir électroniquement le nouveau formulaire 114 du Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), également intitulé FBAR. Le FinCEN 114 comprenait davantage d’informations et devait passer par le système de dépôt électronique de la loi sur le secret bancaire du Trésor. Ce nouveau FBAR ne remplaçait pas la déclaration d’impôt sur le revenu, mais constituait un document distinct devant être soumis individuellement. Les contribuables avaient jusqu’au 30 juin 2014 pour déposer le nouveau formulaire, sous peine d’être soumis à une pénalité pouvant atteindre 50 % de leurs avoirs.

Le Foreign Account Tax Compliance Act

Le Congrès a adopté le Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) en 2010 sans grand bruit. Une des raisons pour lesquelles la loi était si discrète était sa montée en puissance qui a duré quatre ans : La FATCA n’est entrée en vigueur qu’en 2014. Jamais auparavant un seul gouvernement national n’avait tenté, et réussi jusqu’à présent, à imposer des normes de conformité aux banques du monde entier.

La FATCA exige que toute banque non américaine déclare les comptes détenus par des citoyens américains d’une valeur supérieure à 50 000 dollars, sous peine de se voir imposer des pénalités de retenue de 30 % et une possible exclusion des marchés américains. À la mi-2015, plus de 100 000 entités étrangères avaient accepté de partager des informations financières avec l’IRS. Même la Russie et la Chine ont accepté la FATCA. La seule grande économie mondiale à se battre contre les Fédéraux est le Canada ; cependant, ce sont des citoyens privés, et non le gouvernement canadien, qui ont intenté un procès pour bloquer la FATCA en vertu de la clause d’accord gouvernemental international, rendant illégale la communication d’informations sur les comptes bancaires privés.

Dans le cadre de la FATCA, l’IRS reçoit les numéros de compte, les soldes, les noms, les adresses et les numéros d’identification des titulaires de comptes. Les Américains possédant des comptes à l’étranger doivent également soumettre le formulaire 8938 à l’IRS, en plus du formulaire FBAR, largement redondant. Les personnes intéressées par l’ouverture d’un compte bancaire à l’étranger doivent être conscientes de ces exigences et des éventuelles pénalités fiscales, notamment pour les comptes de retraite à l’étranger, qui bénéficient d’un traitement particulier.

Comptes bancaires étrangers et évasion fiscale

La notion familière populaire d’évasion fiscale offshore inclut un citoyen américain multimillionnaire qui possède un compte bancaire ultra-secret à Genève. En réalité, des millions d’Américains ouvrent des comptes bancaires offshore pour un très grand nombre de raisons. Qu’ils les déclarent ou non est une autre histoire.

Le département d’État américain a estimé qu’environ 9 millions d’Américains vivaient à l’étranger en 2016 ; le  » Rapport d’analyse de la population des citoyens d’outre-mer 2016  » du Programme d’assistance fédérale au vote, publié en septembre 2018, a évalué ce nombre à 5,5 millions. On peut supposer sans risque de se tromper que plusieurs millions d’autres personnes vivant aux États-Unis ont des comptes à l’étranger. Pourtant, moins d’un million de contribuables ont rempli des FBAR pour déclarer ces avoirs en 2016.

De toute évidence, beaucoup de titulaires de comptes étrangers ne déclarent pas leurs avoirs. Depuis 2009, cependant, l’IRS a mis l’accent sur la conformité, et les Américains sont plus susceptibles que jamais de faire face à de lourdes amendes et pénalités en cas de non-déclaration. Les particuliers peuvent être pénalisés d’une somme pouvant aller jusqu’à 500 000 dollars et d’une peine de prison pouvant aller jusqu’à 10 ans pour avoir omis de déposer une FBAR.

Plus grave encore que la non-divulgation est le fait de ne pas payer d’impôts sur les revenus gagnés et déposés sur un compte bancaire étranger. Le gouvernement fédéral peut engager des poursuites civiles et pénales contre ceux qui ne paient pas l’Oncle Sam, même par accident.

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