Las implicaciones fiscales de abrir una cuenta bancaria en el extranjero
Para los estadounidenses que tienen activos en instituciones extranjeras, por la razón que sea, las ramificaciones fiscales son un área de gran preocupación. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) trata el dinero que se tiene en bancos extranjeros de manera diferente al dinero que se tiene en cuentas bancarias nacionales. Para decirlo sin rodeos, no les gusta que los ciudadanos estadounidenses tengan cuentas en el extranjero -sobre todo por miedo a no poder obtener ingresos de esas cuentas- y por eso desaconsejan esta práctica.
Y, francamente, la mayoría de los bancos extranjeros de hoy en día tampoco quieren depósitos de ciudadanos estadounidenses, ni siquiera los de los destinos tradicionales, como Suiza y el Reino Unido. Su reticencia se debe a la creciente agresividad del IRS y del Departamento de Justicia (DOJ). Los bancos extranjeros sólo están dispuestos a dedicar cierto tiempo y energía a cortejar a los clientes estadounidenses, y muy pocos tienen el tipo de departamento de cumplimiento que puede manejar las complejas regulaciones de Estados Unidos y el mayor escrutinio.
Los estadounidenses que quieran abrir cuentas bancarias en el extranjero deben tener en cuenta estos obstáculos y hacer lo que puedan para despejar las preocupaciones de crédito u otras señales de riesgo. El simple hecho de ser un ciudadano estadounidense sujeto a los impuestos del IRS puede hacer dudar a un banco en el extranjero, por lo que es una buena idea parecer menos arriesgado a nivel individual.
Consejos clave
- Cualquier ciudadano estadounidense con cuentas bancarias en el extranjero por un total de más de 10.000 dólares debe declararlas al IRS y a la Hacienda de EE.UU, tanto en la declaración de la renta como en el formulario FinCEN 114.
- La Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA) exige a los bancos extranjeros que informen al IRS de los números de cuenta, saldos, nombres, direcciones y números de identificación de los titulares.
- El gobierno federal puede presentar cargos civiles y penales contra aquellos que no revelen las cuentas en el extranjero o no paguen los impuestos sobre los activos de las cuentas en el extranjero.
Doble imposición de los expatriados estadounidenses
A diferencia de casi todos los demás países del planeta, el gobierno de Estados Unidos cobra impuestos a sus ciudadanos por los ingresos obtenidos en cualquier parte del mundo, aunque la actividad se haya realizado exclusivamente en suelo extranjero, con capital extranjero y con socios comerciales extranjeros. De hecho, Estados Unidos es la única nación desarrollada que grava la actividad global.
Lo que esto significa es que un expatriado estadounidense que vive y trabaja en Alemania, por ejemplo, tiene que pagar impuestos sobre la renta tanto al gobierno alemán como al gobierno federal de Estados Unidos. Si el trabajador estadounidense deposita sus ingresos mensuales en un banco alemán, el IRS puede acceder a esa cuenta para cobrar los impuestos. Existen algunas disposiciones de desgravación, como un crédito parcial por los impuestos extranjeros pagados sobre los ingresos en el extranjero, pero suelen ser insuficientes.
No todos los titulares de cuentas en el extranjero realizan actividades económicas en el extranjero, lo que significa que no tienen que preocuparse por esta doble imposición. Sin embargo, los trabajadores e inversores preocupados deben presentar declaraciones ante el IRS.
Formulario 114 de FinCEN
Dado que las cuentas en el extranjero están sujetas a impuestos, el IRS y el Tesoro de Estados Unidos tienen un proceso muy rígido para declarar los activos en el extranjero. Cualquier ciudadano estadounidense que tenga cuentas bancarias en el extranjero por un total de más de 10.000 dólares en conjunto, o en cualquier momento del año natural, está obligado a declarar dichas cuentas al Departamento del Tesoro. También están obligados a informar y pagar impuestos sobre todos los ingresos de estas cuentas, excepto las llamadas «cuentas con autorización de firma»
Desde la década de 1970 hasta junio de 2013, los titulares de cuentas en el extranjero presentaban el formulario del Tesoro TD F 90-22.1, Informe de cuentas bancarias y financieras en el extranjero, más conocido como FBAR. Los formularios debían presentarse anualmente y se procesaban en la oficina del Tesoro en Detroit.
Después de junio de 2013, el Tesoro anunció que el FBAR en papel ya no era aceptable. En su lugar, todos los contribuyentes estadounidenses con cuentas en el extranjero por un total de más de 10.000 dólares debían rellenar electrónicamente el nuevo formulario 114 de la Red de Ejecución de Delitos Financieros (FinCEN), también titulado FBAR. El FinCEN 114 incluía más información y tenía que pasar por el sistema de presentación electrónica de la Ley del Secreto Bancario del Tesoro. Este nuevo FBAR no sustituía a la presentación del impuesto sobre la renta, sino que era un documento independiente que debía presentarse individualmente. Los contribuyentes tenían hasta el 30 de junio de 2014 para presentar el nuevo formulario, o de lo contrario estarían sujetos a una multa de hasta el 50% de sus activos.
La Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras
El Congreso aprobó la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA) en 2010 sin mucha fanfarria. Una de las razones por las que la ley fue tan silenciosa fue que su puesta en marcha duró cuatro años: La FATCA no entró en vigor hasta 2014. Nunca antes un solo gobierno nacional había intentado, y hasta ahora conseguido, imponer normas de cumplimiento a los bancos de todo el mundo.
FATCA exige a cualquier banco no estadounidense que informe de las cuentas de ciudadanos estadounidenses por valor de más de 50.000 dólares o, de lo contrario, estará sujeto a sanciones de retención del 30% y a la posible exclusión de los mercados estadounidenses. A mediados de 2015, más de 100.000 entidades extranjeras habían aceptado compartir información financiera con el IRS. Incluso Rusia y China aceptaron la FATCA. La única gran economía mundial que ha luchado contra los federales es Canadá; sin embargo, fueron ciudadanos privados, y no el gobierno canadiense, los que presentaron una demanda para bloquear la FATCA en virtud de la cláusula del Acuerdo Gubernamental Internacional, que hace ilegal la entrega de información de cuentas bancarias privadas.
A través de la FATCA, el IRS recibe los números de cuenta, los saldos, los nombres, las direcciones y los números de identificación de los titulares de las cuentas. Los estadounidenses con cuentas en el extranjero también deben presentar el formulario 8938 al IRS, además del formulario FBAR, en gran medida redundante. Los interesados en abrir una cuenta bancaria en el extranjero deben conocer estos requisitos y las posibles sanciones fiscales, especialmente en el caso de las cuentas de jubilación en el extranjero, que tienen un tratamiento propio.
Cuentas bancarias en el extranjero y evasión fiscal
La noción coloquial popular de evasión fiscal en el extranjero incluye a un ciudadano estadounidense multimillonario que tiene una cuenta bancaria ultrasecreta en Ginebra. En realidad, millones de estadounidenses abren cuentas bancarias en el extranjero por un gran número de razones. Que informen de ellas es otra historia.
El Departamento de Estado de Estados Unidos estimó que aproximadamente 9 millones de estadounidenses vivían en el extranjero en 2016; el «Informe de análisis de la población de ciudadanos en el extranjero de 2016» del Programa de Asistencia Federal para el Voto, publicado en septiembre de 2018, situó la cifra en 5,5 millones. Es seguro adivinar que muchos millones más que viven en los Estados Unidos tienen cuentas en el extranjero. Sin embargo, menos de 1 millón de contribuyentes presentaron FBARs para declarar estos activos en 2016.
Obviamente, un montón de titulares de cuentas en el extranjero no están reportando activos. Sin embargo, desde 2009, el IRS ha hecho hincapié en el cumplimiento, y los estadounidenses tienen más probabilidades que nunca de enfrentarse a fuertes multas y sanciones por no declarar. Las personas pueden ser sancionadas con hasta 500.000 dólares y una pena de prisión de hasta 10 años por no presentar un FBAR.
Más grave aún que la no divulgación es no pagar impuestos sobre los ingresos obtenidos y depositados en una cuenta bancaria en el extranjero. El gobierno federal puede presentar cargos civiles y penales contra aquellos que no pagan al Tío Sam, incluso por accidente.