外国の銀行口座を開設することによる税金の影響
何らかの理由で外国の金融機関に資産を預けているアメリカ人にとって、税金の影響は重大な関心事です。 内国歳入庁（IRS）は、外国の銀行に預けたお金を国内の銀行口座に預けたお金とは異なる扱いをします。
率直に言って、最近ではほとんどの外国の銀行が米国市民からの預金を望んでおらず、スイスやイギリスなどの伝統的な銀行でさえも望んでいません。 その理由は、IRS（国税庁）やDOJ（司法省）の攻勢が強まっているからです。
外国の銀行口座を開設したいと考えているアメリカ人は、これらのハードルを考慮し、信用不安やその他のリスクを解消するためにできることをしなければなりません。
Key Takeaways
- 合計1万ドル以上の海外銀行口座を持つ米国市民は、IRSと米国財務省の両方に申告しなければなりません。
- 外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）は、外国の銀行が口座番号、残高、口座保有者の名前、住所、識別番号をIRSに報告することを義務付けています。
- 連邦政府は、外国人口座の開示や外国人口座の資産に対する税金の支払いを怠った人に対して、民事および刑事上の責任を問うことができます。
米国駐在員の二重課税
米国駐在員の二重課税
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地球上の他のほとんどの国とは異なり、米国政府は、世界のどこで得た所得に対しても、その活動が外国の土地で、外国の資本で、外国の取引相手とのみ行われたとしても、国民に課税します。
これが意味するところは、例えばドイツに住んで仕事をしているアメリカ人駐在員は、ドイツ政府とアメリカ連邦政府の両方に所得税を支払わなければならないということです。 アメリカ人労働者が毎月の収入をドイツの銀行に預けると、国税庁はその口座へのアクセスを許可して税金を徴収することができるのです。 海外からの収入に対して支払った外国税の一部を控除するなどの救済措置はありますが、不十分な場合が多いです。
FinCEN Form 114
海外口座は課税対象なので、IRSと米国財務省は海外資産を申告するための非常に厳格なプロセスを持っています。 アメリカ国民で、海外に合計1万ドル以上の銀行口座を持っている人は、その口座を財務省に報告することが義務付けられています。
1970年代から2013年6月まで、外国人口座保有者は、財務省フォームTD F 90-22.1「外国銀行・金融口座報告書」（FBAR）を提出していました。
2013年6月以降、財務省は紙ベースのFBARは認められないと発表しました。 その代わりに、合計1万ドル以上の海外口座を持つ米国の納税者は、新しい金融犯罪取締ネットワーク（FinCEN）のフォーム114（FBARとも呼ばれる）に電子的に記入する必要がありました。 FinCEN 114には、より多くの情報が含まれており、財務省の銀行機密法電子申告システムを通す必要がありました。 この新しいFBARは、所得税の申告に代わるものではなく、個別に提出する書類となっていました。
外国口座税務コンプライアンス法
議会は2010年に外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）をあまり大々的に発表せずに可決しました。 この法律がそれほど静かだった理由の1つは、4年間に及ぶ準備期間でした。 FATCAが施行されたのは2014年です。 FATCAは2014年に施行されました。単一の国家政府が世界中の銀行にコンプライアンス基準を強制しようと試み、これまでに成功したことはありませんでした。
FATCAは、米国以外の銀行に対して、米国市民が保有する5万ドル以上の口座を報告しなければ、30％の源泉徴収税が課され、米国市場から排除される可能性があります。 2015年半ばまでに、10万以上の外国企業がIRSとの財務情報の共有に同意しました。 ロシアと中国もFATCAに同意しました。 世界の主要経済国の中で唯一FATCAに対抗しているのはカナダです。しかし、国際政府協定条項に基づいてFATCAを阻止するために訴訟を起こしたのはカナダ政府ではなく民間人であり、個人の銀行口座情報を引き渡すことは違法とされています。
FATCAを通じて、IRSは口座番号、残高、口座保有者の名前、住所、識別番号を受け取ります。 外国に口座を持っているアメリカ人は、重複するFBARに加えて、フォーム8938をIRSに提出しなければなりません。
すべての外国口座は、たとえその口座が課税所得を生み出していなくても、IRSに報告する必要があります。
海外の銀行口座と脱税
一般的な口語表現では、海外での脱税といえば、数百万ドルの米国市民がジュネーブに極秘の銀行口座を持っているというイメージがあります。 実際には、何百万人ものアメリカ人が様々な理由でオフショアの銀行口座を開設しています。 それを報告するかどうかは別の話です。
米国務省は2016年におよそ900万人のアメリカ人が海外に住んでいたと推定していますが、2018年9月に発行されたFederal Assistance Voting Programの「2016年海外市民人口分析レポート」では550万人とされています。 アメリカ国内に住む何百万人もの人が海外の口座を持っていると推測してもいいだろう。 しかし、2016年にこれらの資産を申告するためにFBARを提出した納税者は100万人以下でした。
明らかに、たくさんの外国口座保有者が資産を申告していません。 しかし、2009年以降、IRSはコンプライアンスを重視しており、アメリカ人はこれまで以上に、非開示のために厳しい罰金や罰則を受ける可能性が高くなっています。
非開示よりもさらに深刻なのは、外国の銀行口座に振り込まれた所得に対する税金を払わないことです。 連邦政府は、たまたまアンクルサムを払わなかっただけでも、民事および刑事上の責任を問うことができます。
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