¿Debe poner su IRA en un Fideicomiso?

Muchos propietarios de cuentas IRA importantes esperan que sus cuentas IRA se conviertan en ahorros para sus hijos o nietos. Sus planes de sucesión incluyen estrategias que permitan que las cuentas IRA, cuando se hereden, se acumulen durante el mayor tiempo posible, quizás décadas. Eso significa seleccionar a los beneficiarios adecuados y asegurarse de que están bien asesorados sobre sus opciones.

Desgraciadamente, los beneficiarios no suelen seguir el plan. La mayoría de las veces, no pueden esperar a gastar la IRA heredada. A veces el dinero se gasta bien. Otras veces, el dinero se gasta frívolamente. A veces, una cuenta IRA heredada va a parar a los ex cónyuges o a los acreedores de los herederos. Algunos beneficiarios gestionan mal las inversiones y pierden la mayor parte de su valor.

Los beneficiarios a menudo no se dan cuenta hasta que es demasiado tarde de que el dinero que sacan tributa como renta ordinaria. Los impuestos hacen que Hacienda se lleve una buena parte de las IRAs heredadas.

Los propietarios de IRAs que quieren que sus excedentes de IRAs proporcionen la jubilación de sus hijos o nietos pueden evitar estos problemas. Una solución es crear un fideicomiso ira.

Un fideicomiso ira se crea en el testamento del propietario o mientras éste vive. El fideicomiso se nombra como beneficiario de la cuenta IRA.

Después de la muerte del propietario, las distribuciones requeridas se deben hacer de la IRA. Si el patrimonio sigue los procedimientos, las distribuciones requeridas se basan en la esperanza de vida del beneficiario más antiguo del fideicomiso. Si el beneficiario es relativamente joven, las distribuciones serán bajas. Incluso podrían ser menores que los ingresos y ganancias anuales de la IRA, permitiendo que la IRA aumente durante años a pesar de las distribuciones.

La ventaja del fideicomiso IRA es que las distribuciones son controladas por el fiduciario en lugar del beneficiario. El fideicomisario, por supuesto, puede retirar más de la distribución requerida de la IRA cuando quiera.

Las reglas del fideicomiso determinan cuándo se hacen las distribuciones al beneficiario. El fiduciario puede optar por distribuir la cantidad requerida o una cantidad mayor. Una distribución menor podría ser posible, pero el IRS no está de acuerdo, como discutiremos en breve. O bien se puede dar al fiduciario la discreción de distribuir la cantidad que crea conveniente cada año.

Un acuerdo común es que el fiduciario pague las distribuciones mínimas hasta que el beneficiario alcance cierta edad. Entonces, se permite al beneficiario el control total de las distribuciones.

La ley fiscal desaconseja que el fiduciario acumule los RMD en lugar de distribuirlos al beneficiario. Un fideicomiso tributa por los ingresos que no distribuye a los beneficiarios. Los fideicomisos tienen tramos impositivos comprimidos. En 2006 pagan el tipo máximo del 35% cuando los ingresos superan los 10.050 dólares. También puede haber impuestos estatales sobre la renta. Si se acumulan muchos ingresos en el fideicomiso, serán gravados rápidamente.

Por eso, en la mayoría de los casos es mejor que el fideicomisario tome la distribución mínima requerida de la IRA cada año y la distribuya al beneficiario.

Otra opción es convertir una IRA ordinaria en una Roth IRA, si el propietario es elegible. Todavía se requerirán distribuciones mínimas de la IRA Roth después de que se herede, pero las distribuciones Roth no serán ingresos gravables. (Consulte el número de noviembre de 2005 o la sección IRA Watch del sitio web Archivo para obtener más detalles sobre la conversión a una IRA Roth.)

El fideicomisario obviamente impide que el beneficiario malgaste los activos. Pero el fideicomiso IRA tiene otras ventajas.

El fideicomisario u otra persona nombrada en el acuerdo de fideicomiso gestionará las inversiones del IRA. Eso minimiza la capacidad del beneficiario para disipar el valor de la IRA a través de malas inversiones.

El fideicomiso también protege la IRA de los acreedores, la quiebra y el divorcio.

Para minimizar las distribuciones requeridas, el fideicomisario y el administrador del patrimonio deben presentar la documentación requerida al custodio de la IRA antes del 31 de octubre del año siguiente al de la muerte del titular de la IRA. La documentación incluye el fideicomiso como el beneficiario designado.

El hecho de no presentar la documentación a tiempo acelera en gran medida las distribuciones de la IRA. Si el propietario original de la IRA no había comenzado ya las distribuciones mínimas requeridas, toda la IRA debe ser distribuida en un plazo de cinco años. Si las distribuciones mínimas obligatorias ya han comenzado, las distribuciones continúan según el calendario establecido por el propietario. En cualquiera de los dos casos, es probable que las distribuciones sean mayores que si un fideicomiso del que es beneficiario una persona más joven es el beneficiario designado.

Si decide nombrar un fideicomiso como beneficiario, asegúrese de trabajar con un planificador de patrimonio con experiencia. Las regulaciones del IRS proporcionan condiciones que un fideicomiso debe cumplir para calificar como un beneficiario designado. Si no cumple las condiciones, las distribuciones requeridas se acelerarán.

Las cuatro condiciones clave son que el fideicomiso debe ser legalmente ejecutable bajo la ley estatal; el custodio de la IRA debe tener una copia del acuerdo de fideicomiso antes de la primera fecha de distribución requerida; el fideicomiso debe ser irrevocable o convertirse en irrevocable a la muerte del propietario de la IRA; y todos los posibles beneficiarios que podrían disfrutar de los beneficios de la IRA deben ser claramente identificables desde el documento del fideicomiso.

La última condición es la más complicada. Algún lenguaje de fideicomiso estándar podría descalificar el fideicomiso. Es por eso que usted necesita un planificador de patrimonio con experiencia.

Además, un fallo de carta privada de 2003 del IRS indica que un fideicomiso no califica a menos que todas las distribuciones requeridas se pasen al beneficiario cada año. Un fallo privado sólo se aplica al contribuyente a quien se emitió, pero también indica el pensamiento del IRS. Hasta que haya reglas más claras, probablemente quiera que el fideicomiso requiera la distribución de al menos todos los RMDs.

Las reglas especiales para los fideicomisos como beneficiarios de las IRAs fueron cubiertas con más detalle en nuestras ediciones de diciembre de 2002 y noviembre de 2003. Estos artículos se encuentran en la sección Estate Watch del sitio web Archive.

Una variación del fideicomiso IRA se conoce como un IRA fideicomisado. La IRA es puesta en un fideicomiso especial por el custodio de la IRA. No todos los custodios de cuentas IRA o compañías fiduciarias ofrecen cuentas IRA fiduciarias. Las que lo ofrecen cobran elevadas comisiones de apertura y anuales, por lo que sólo es una opción viable si la cuenta IRA es de al menos 500.000 dólares.

La cuenta IRA fiduciaria puede proporcionar cierta protección adicional para el patrimonio, pero cuesta más y tiene menos flexibilidad.
Otra opción es vaciar su cuenta IRA antes de tiempo, pagar todos los impuestos, y luego dejar el dinero en un fideicomiso regular. O puede hacer las contribuciones benéficas en su testamento utilizando la IRA y dejar otros activos a sus herederos.

Un fideicomiso como beneficiario de la IRA puede acercarle a la consecución de los objetivos de planificación patrimonial. Puede garantizar que la mayor parte de su patrimonio IRA se conserve hasta que sus herederos sean mayores, quizás hasta su jubilación. Pero su creación es más costosa y presenta otros inconvenientes. Considere los riesgos y las alternativas antes de tomar su decisión.