Devriez-vous mettre votre IRA dans un Trust ?

De nombreux propriétaires d’IRA importants espèrent que leurs IRA deviendront des pécules pour leurs enfants ou petits-enfants. Leurs plans de succession comprennent des stratégies qui permettent aux IRA, lorsqu’ils sont hérités, de composer aussi longtemps que possible – peut-être des décennies. Cela signifie qu’il faut choisir les bons bénéficiaires et s’assurer que ces derniers sont bien informés de leurs options.

Malheureusement, les bénéficiaires ne suivent souvent pas le plan. Le plus souvent, ils ne peuvent pas attendre pour dépenser l’IRA hérité. Parfois, l’argent est bien dépensé. D’autres fois, l’argent est dépensé de manière frivole. Parfois, un IRA hérité va à des ex-conjoints ou à des créanciers des héritiers. Certains bénéficiaires gèrent mal les investissements et perdent la majeure partie de sa valeur.

Les bénéficiaires ne réalisent souvent que lorsqu’il est trop tard que l’argent qu’ils retirent est imposé comme un revenu ordinaire. Ces impôts donnent à l’IRS une grande partie des IRA hérités.

Les propriétaires d’IRA qui veulent que leurs surplus d’IRA assurent la retraite de leurs enfants ou petits-enfants peuvent éviter ces problèmes. Une solution consiste à mettre en place une fiducie ira.

Une fiducie IRA est créée soit dans le testament du propriétaire, soit de son vivant. La fiducie est désignée comme bénéficiaire de l’IRA.

Après le décès du propriétaire, des distributions obligatoires doivent être effectuées à partir de l’IRA. Si la succession suit les procédures, les distributions requises sont basées sur l’espérance de vie du bénéficiaire le plus âgé de la fiducie. Si le bénéficiaire est relativement jeune, les distributions seront faibles. Elles pourraient même être inférieures aux revenus et gains annuels de l’IRA, permettant à l’IRA d’augmenter pendant des années malgré les distributions.

L’avantage de la fiducie IRA est que les distributions sont contrôlées par le fiduciaire au lieu du bénéficiaire. Le fiduciaire, bien sûr, peut retirer plus que la distribution requise de l’IRA quand il le souhaite.

Les règles de la fiducie déterminent quand les distributions sont effectuées au bénéficiaire. Le fiduciaire peut choisir de distribuer la distribution requise ou un montant plus important. Une distribution plus faible pourrait être possible, mais l’IRS n’est pas d’accord, comme nous le verrons bientôt. On peut aussi laisser au fiduciaire la discrétion de distribuer le montant qu’il juge approprié chaque année.

Un arrangement courant consiste à ce que le fiduciaire verse les distributions minimales jusqu’à ce que le bénéficiaire atteigne un certain âge. Ensuite, le bénéficiaire a le plein contrôle des distributions.

La loi fiscale décourage le fait que le fiduciaire accumule les RMD au lieu de les distribuer au bénéficiaire. Une fiducie est imposée sur les revenus qu’elle ne distribue pas aux bénéficiaires. Les trusts ont des tranches d’imposition compressées. En 2006, elles paient le taux maximal de 35 % lorsque le revenu dépasse 10 050 $. Il peut également y avoir des impôts sur le revenu de l’État. Si beaucoup de revenus sont accumulés dans la fiducie, ils seront rapidement taxés.

C’est pourquoi, dans la plupart des cas, il est préférable que le fiduciaire prenne la distribution minimale requise de l’IRA chaque année et la distribue au bénéficiaire.

Une autre option consiste à convertir un IRA ordinaire en un IRA Roth, si le propriétaire y a droit. Des distributions minimales seront toujours requises de l’IRA Roth après qu’il soit hérité, mais les distributions Roth ne seront pas un revenu imposable. (Voir le numéro de novembre 2005 ou la section IRA Watch du site Web Archive pour plus de détails sur la conversion en Roth IRA.)

Le fiduciaire empêche évidemment le bénéficiaire de gaspiller les actifs. Mais la fiducie IRA présente d’autres avantages.

Le fiduciaire ou une autre personne nommée dans l’accord fiduciaire gérera les investissements IRA. Cela minimise la capacité du bénéficiaire à dissiper la valeur de l’IRA par de mauvais investissements.

La fiducie protège également l’IRA des créanciers, de la faillite et du divorce.

Pour minimiser les distributions requises, le fiduciaire et l’administrateur de la succession doivent déposer les documents requis auprès du dépositaire de l’IRA avant le 31 octobre de l’année suivant l’année du décès du propriétaire de l’IRA. Les documents indiquent que la fiducie est le bénéficiaire désigné.

Ne pas déposer les documents à temps accélère considérablement les distributions de l’IRA. Si le propriétaire initial de l’IRA n’avait pas déjà commencé les distributions minimales requises, la totalité de l’IRA doit être distribuée dans les cinq ans. Si les RMD ont déjà commencé, les distributions se poursuivent selon le calendrier établi par le propriétaire. Dans les deux cas, les distributions sont susceptibles d’être plus importantes que si un trust dont une personne plus jeune est bénéficiaire est le bénéficiaire désigné.

Si vous décidez de désigner un trust comme bénéficiaire, assurez-vous de travailler avec un planificateur successoral expérimenté. La réglementation de l’IRS prévoit des conditions qu’une fiducie doit remplir pour être considérée comme un bénéficiaire désigné. Si vous ne respectez pas ces conditions, les distributions requises seront accélérées.

Les quatre conditions clés sont que la fiducie doit être légalement exécutoire en vertu de la loi de l’État ; le dépositaire de l’IRA doit avoir une copie du contrat de fiducie avant la première date de distribution requise ; la fiducie doit être irrévocable ou devenir irrévocable au décès du propriétaire de l’IRA ; et tous les bénéficiaires possibles qui pourraient profiter des avantages de l’IRA doivent être clairement identifiables à partir du document de fiducie.

La dernière condition est la plus délicate. Certaines formulations standard de trust pourraient disqualifier le trust. C’est pourquoi vous avez besoin d’un planificateur successoral expérimenté.

En outre, une décision par lettre privée de 2003 de l’IRS indique qu’une fiducie n’est pas admissible à moins que toutes les distributions requises soient transmises au bénéficiaire chaque année. Une décision privée ne s’applique qu’au contribuable à qui elle a été délivrée, mais elle indique également la pensée de l’IRS. Jusqu’à ce qu’il y ait des règles plus claires, vous voudrez probablement que le trust exige la distribution d’au moins toutes les RMD.

Les règles spéciales pour les trusts en tant que bénéficiaires d’IRA ont été abordées plus en détail dans nos numéros de décembre 2002 et novembre 2003. Ces articles se trouvent dans la section Estate Watch du site web Archive.

Une variante de la fiducie IRA est connue sous le nom d’IRA en fiducie. L’IRA est placé dans une fiducie spéciale par le dépositaire de l’IRA. Tous les dépositaires d’IRA ou sociétés de fiducie ne proposent pas d’IRA en fiducie. Ceux qui le proposent facturent des frais d’installation et des frais annuels élevés, ce qui en fait une option viable uniquement si l’IRA est d’au moins 500 000 $.

L’IRA en fiducie peut fournir une certaine protection supplémentaire pour le patrimoine, mais il coûte plus cher et offre moins de flexibilité.
Une autre option consiste à vider votre IRA de manière anticipée, à payer tous les impôts, puis à laisser l’argent dans une fiducie ordinaire. Ou vous pouvez faire les contributions charitables dans votre testament en utilisant l’IRA et laisser d’autres actifs à vos héritiers.

Une fiducie en tant que bénéficiaire de l’IRA peut vous rapprocher de la réalisation des objectifs de planification successorale. Elle peut garantir que la majeure partie de votre richesse IRA est préservée jusqu’à ce que vos héritiers soient plus âgés, peut-être jusqu’à leur retraite. Mais elle est plus coûteuse à mettre en place et comporte d’autres pièges. Considérez les pièges et les alternatives avant de faire votre choix.

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