Moet u uw IRA in een Trust onderbrengen?

Veel eigenaren van aanzienlijke IRA’s hopen dat hun IRA’s nest-eieren worden voor hun kinderen of kleinkinderen. Hun nalatenschapsplannen omvatten strategieën om de IRA’s, wanneer geërfd, zo lang mogelijk te laten samenstellen – misschien wel tientallen jaren. Dat betekent dat de juiste begunstigden moeten worden gekozen en dat de begunstigden goed moeten worden geïnformeerd over hun mogelijkheden.

Helaas volgen de begunstigden het plan vaak niet. Vaker wel dan niet kunnen ze niet wachten om de geërfde IRA uit te geven. Soms wordt het geld goed besteed. Andere keren wordt het geld frivool uitgegeven. Soms gaat een geërfde IRA naar ex-echtgenoten of schuldeisers van de erfgenamen. Sommige begunstigden beheren de beleggingen verkeerd en verliezen het grootste deel van de waarde.

De begunstigden realiseren zich vaak niet tot het te laat is dat het geld dat ze eruit halen wordt belast als gewoon inkomen. De belastingen geven de IRS een grote brok van geërfde IRA’s.

IRA-eigenaren die willen dat hun IRA-overschotten voorzien in het pensioen van hun kinderen of kleinkinderen, kunnen deze problemen voorkomen. Een van de oplossingen is het opzetten van een IRA-trust.

Een IRA-trust wordt opgericht in het testament van de eigenaar of terwijl de eigenaar nog leeft. De trust wordt genoemd als begunstigde van de IRA.

Na het overlijden van de eigenaar moeten de vereiste uitkeringen van de IRA worden gedaan. Als de nalatenschap de procedures volgt, zijn de vereiste uitkeringen gebaseerd op de levensverwachting van de oudste begunstigde van de trust. Als de begunstigde relatief jong is, zullen de uitkeringen laag zijn. Ze kunnen zelfs lager zijn dan de jaarlijkse inkomsten en winsten van de IRA, waardoor de IRA jarenlang kan stijgen ondanks de distributies.

Het voordeel van de IRA-trust is dat de distributies worden gecontroleerd door de trustee in plaats van de begunstigde. De trustee kan natuurlijk op elk gewenst moment meer dan de vereiste uitkering aan de IRA onttrekken.

De regels van de trust bepalen wanneer de uitkeringen aan de begunstigde worden gedaan. De trustee kan ervoor kiezen om de vereiste uitkering te doen of een groter bedrag. Een kleinere uitkering is mogelijk, maar de belastingdienst is het daar niet mee eens, zoals we zo dadelijk zullen bespreken. Of de trustee kan de discretie krijgen om elk jaar het bedrag uit te keren dat hij geschikt acht.

Een gebruikelijke regeling is dat de trustee de minimumuitkeringen uitkeert totdat de begunstigde een bepaalde leeftijd bereikt. Daarna heeft de begunstigde volledige controle over de uitkeringen.

De belastingwetgeving ontmoedigt dat de trustee de RMD’s accumuleert in plaats van ze aan de begunstigde uit te keren. Een trust wordt belast op inkomsten die niet worden uitgekeerd aan de begunstigden. Trusts hebben gecomprimeerde belastingschijven. In 2006 betalen ze het toptarief van 35% wanneer het inkomen meer dan $10.050 bedraagt. Er kunnen ook staatsbelastingen zijn. Als er veel inkomen wordt geaccumuleerd in de trust, zal het snel worden belast.

Daarom is het in de meeste gevallen het beste voor de trustee om elk jaar de vereiste minimumuitkering van de IRA te nemen en dat aan de begunstigde uit te keren.

Een andere optie is om een gewone IRA om te zetten in een Roth IRA, als de eigenaar daarvoor in aanmerking komt. Minimale uitkeringen zullen nog steeds vereist zijn van de Roth IRA nadat deze is geërfd, maar de Roth-uitkeringen zullen geen belastbaar inkomen zijn. (Zie het novembernummer 2005 of het IRA Watch-gedeelte van de website Archief voor meer informatie over het converteren naar een Roth IRA.)

De trustee voorkomt natuurlijk dat de begunstigde de activa verspilt. Maar de IRA-trust heeft nog andere voordelen.

De trustee of een andere persoon genoemd in de trustee-overeenkomst zal de IRA-investeringen beheren. Dat minimaliseert de mogelijkheid van de begunstigde om de waarde van de IRA te verspillen door slechte investeringen.

De trust beschermt de IRA ook tegen schuldeisers, faillissement en echtscheiding.

Om de vereiste uitkeringen te minimaliseren, moeten de trustee en de nalatenschapsbeheerder het vereiste papierwerk indienen bij de IRA-bewaarder vóór 31 oktober van het jaar volgend op het jaar waarin de IRA-eigenaar is overleden. Het papierwerk vermeldt de trust als de aangewezen begunstigde.

Het niet op tijd indienen van het papierwerk versnelt de uitkeringen van de IRA aanzienlijk. Als de oorspronkelijke eigenaar van de IRA nog niet was begonnen met de verplichte minimale uitkeringen, moet de gehele IRA binnen vijf jaar worden uitgekeerd. Als de RMDs al begonnen zijn, dan gaan de uitkeringen door volgens het schema dat door de eigenaar is opgesteld. In beide gevallen zullen de uitkeringen waarschijnlijk groter zijn dan wanneer een trust waarvan een jongere persoon begunstigde is, de aangewezen begunstigde is.

Als u besluit om een trust als begunstigde te benoemen, zorg er dan voor dat u samenwerkt met een ervaren estate planner. In de IRS-regelgeving zijn voorwaarden opgenomen waaraan een trust moet voldoen om in aanmerking te komen als aangewezen begunstigde. Als niet aan de voorwaarden wordt voldaan, zullen de vereiste uitkeringen worden versneld.

De vier belangrijkste voorwaarden zijn dat de trust wettelijk afdwingbaar moet zijn volgens de staatswet; de IRA-bewaarder moet een kopie van de trustovereenkomst hebben tegen de eerste vereiste uitkeringsdatum; de trust moet onherroepelijk zijn of onherroepelijk worden bij het overlijden van de IRA-eigenaar; en alle mogelijke begunstigden die de voordelen van de IRA zouden kunnen genieten, moeten duidelijk identificeerbaar zijn uit het trustdocument.

De laatste voorwaarde is de lastigste. Sommige standaard trust taal kan de trust diskwalificeren. Daarom hebt u een ervaren estate planner nodig.

Een private letter ruling van de IRS uit 2003 geeft bovendien aan dat een trust niet in aanmerking komt tenzij alle vereiste uitkeringen elk jaar aan de begunstigde worden doorgegeven. Een private ruling geldt alleen voor de belastingbetaler aan wie hij is afgegeven, maar geeft ook aan hoe de IRS erover denkt. Totdat er duidelijkere regels zijn, wil je waarschijnlijk dat de trust ten minste alle RMD’s moet uitkeren.

De speciale regels voor trusts als IRA-begunstigden werden meer in detail behandeld in onze uitgaven van december 2002 en november 2003. Deze artikelen zijn te vinden in de sectie Estate Watch van de website Archive.

Een variatie van de IRA trust staat bekend als een trusteed IRA. De IRA wordt door de IRA-bewaarder in een speciale trust ondergebracht. Niet alle IRA custodians of trustbedrijven bieden trusted IRAs aan. Degenen die het wel aanbieden, rekenen hoge oprichtings- en jaarlijkse kosten, waardoor het alleen een haalbare optie is als de IRA minstens $500.000 bedraagt.

De trusteed IRA kan wat extra bescherming bieden voor het vermogen, maar het kost meer en heeft minder flexibiliteit.
Een andere optie is om uw IRA vervroegd leeg te maken, alle belastingen te betalen, en het geld dan in een gewone trust achter te laten. Of u kunt de liefdadigheidsbijdragen in uw testament maken met behulp van de IRA en andere activa aan uw erfgenamen nalaten.

Een trust als IRA-begunstigde kan u een stap dichter brengen bij het bereiken van estate planning-doelstellingen. Het kan ervoor zorgen dat het grootste deel van uw IRA-vermogen behouden blijft tot uw erfgenamen ouder zijn, misschien tot hun pensioen. Maar het kost meer om het op te zetten en er zijn andere valkuilen. Overweeg de valkuilen en de alternatieven voordat u een keuze maakt.