Sollten Sie Ihre IRA in einen Trust einbringen?

Viele Besitzer von beträchtlichen IRAs hoffen, dass ihre IRAs zu Notgroschen für ihre Kinder oder Enkelkinder werden. Ihre Nachlasspläne beinhalten Strategien, die dafür sorgen, dass die IRAs, wenn sie vererbt werden, so lange wie möglich weiterbestehen – vielleicht sogar über Jahrzehnte. Das bedeutet, die richtigen Begünstigten auszuwählen und sicherzustellen, dass die Begünstigten gut über ihre Optionen informiert sind.

Leider halten sich die Begünstigten oft nicht an den Plan. Meistens können sie es nicht abwarten, die geerbte IRA auszugeben. Manchmal ist das Geld gut angelegt. Ein anderes Mal wird das Geld leichtfertig ausgegeben. Manchmal geht eine geerbte IRA an Ex-Ehepartner oder Gläubiger der Erben. Einige Begünstigte verwalten die Investitionen falsch und verlieren den größten Teil des Wertes.

Die Begünstigten erkennen oft erst, wenn es zu spät ist, dass das Geld, das sie entnehmen, als normales Einkommen besteuert wird. Die Steuern bescheren dem IRS einen großen Batzen geerbter IRAs.

IRA-Besitzer, die mit ihren IRA-Überschüssen für den Ruhestand ihrer Kinder oder Enkelkinder vorsorgen wollen, können diese Probleme vermeiden. Eine Lösung ist die Einrichtung eines IRA-Trusts.

Ein IRA-Trust wird entweder im Testament des Besitzers oder zu Lebzeiten des Besitzers eingerichtet. Der Trust wird als Begünstigter der IRA benannt.

Nach dem Tod des Eigentümers müssen die erforderlichen Ausschüttungen aus der IRA vorgenommen werden. Wenn der Nachlass die Verfahren befolgt, basieren die erforderlichen Ausschüttungen auf der Lebenserwartung des ältesten Begünstigten des Trusts. Wenn der Begünstigte relativ jung ist, werden die Ausschüttungen gering ausfallen. Sie könnten sogar geringer sein als die jährlichen Erträge und Gewinne der IRA, so dass die IRA trotz der Ausschüttungen jahrelang wachsen kann.

Der Vorteil des IRA-Trusts ist, dass die Ausschüttungen vom Treuhänder und nicht vom Begünstigten kontrolliert werden. Der Treuhänder kann natürlich jederzeit mehr als die erforderliche Ausschüttung aus dem IRA entnehmen.

Die Regeln des Trusts bestimmen, wann die Ausschüttungen an den Begünstigten erfolgen. Der Treuhänder kann wählen, ob er die erforderliche Ausschüttung oder einen größeren Betrag ausschütten will. Eine geringere Ausschüttung wäre möglich, aber der IRS ist damit nicht einverstanden, wie wir gleich noch besprechen werden. Oder der Treuhänder kann nach eigenem Ermessen jedes Jahr den Betrag ausschütten, den er für angemessen hält.

Eine übliche Regelung ist, dass der Treuhänder die Mindestausschüttungen auszahlt, bis der Begünstigte ein bestimmtes Alter erreicht hat. Dann hat der Begünstigte die volle Kontrolle über die Ausschüttungen.

Das Steuerrecht rät davon ab, dass der Treuhänder die RMDs ansammelt, anstatt sie an den Begünstigten auszuschütten. Ein Trust wird auf das Einkommen besteuert, das er nicht an die Begünstigten ausschüttet. Trusts haben komprimierte Einkommenssteuerklassen. Im Jahr 2006 zahlen sie den Spitzensteuersatz von 35%, wenn das Einkommen $10.050 übersteigt. Es können auch staatliche Einkommenssteuern anfallen. Wenn viel Einkommen im Trust akkumuliert wird, wird es schnell versteuert.

Deshalb ist es in den meisten Fällen am besten, wenn der Treuhänder jedes Jahr die geforderte Mindestausschüttung aus der IRA nimmt und diese an den Begünstigten ausschüttet.

Eine andere Möglichkeit ist die Umwandlung einer gewöhnlichen IRA in eine Roth IRA, wenn der Eigentümer dazu berechtigt ist. Von der Roth IRA sind nach der Vererbung weiterhin Mindestausschüttungen erforderlich, aber die Roth-Ausschüttungen sind kein steuerpflichtiges Einkommen. (Siehe die Ausgabe vom November 2005 oder den Abschnitt IRA Watch auf der Website Archive für Details zur Umwandlung in eine Roth IRA.)

Der Treuhänder verhindert natürlich, dass der Begünstigte das Vermögen verschwendet. Aber der IRA-Trust hat noch weitere Vorteile.

Der Treuhänder oder eine andere Person, die in der Treuhandvereinbarung genannt wird, verwaltet die IRA-Investitionen. Das minimiert die Möglichkeit des Begünstigten, den Wert der IRA durch schlechte Investitionen zu vergeuden.

Der Trust schützt die IRA auch vor Gläubigern, Konkurs und Scheidung.

Um die erforderlichen Ausschüttungen zu minimieren, müssen der Treuhänder und der Nachlassverwalter bis zum 31. Oktober des Jahres, das auf das Jahr folgt, in dem der IRA-Besitzer gestorben ist, die erforderlichen Unterlagen bei der IRA-Verwahrstelle einreichen. Der Papierkram listet den Trust als designierten Begünstigten auf.

Wenn der Papierkram nicht rechtzeitig eingereicht wird, werden die Ausschüttungen aus der IRA stark beschleunigt. Wenn der ursprüngliche Eigentümer der IRA nicht bereits mit den erforderlichen Mindestausschüttungen begonnen hatte, muss die gesamte IRA innerhalb von fünf Jahren ausgeschüttet werden. Wenn die RMDs bereits begonnen haben, werden die Ausschüttungen nach dem vom Eigentümer festgelegten Zeitplan fortgesetzt. In beiden Fällen sind die Ausschüttungen wahrscheinlich größer, als wenn ein Trust, dessen Begünstigter eine jüngere Person ist, der designierte Begünstigte ist.

Wenn Sie sich entscheiden, einen Trust als Begünstigten zu benennen, stellen Sie sicher, dass Sie mit einem erfahrenen Estate Planner zusammenarbeiten. Die IRS-Vorschriften sehen Bedingungen vor, die ein Trust erfüllen muss, um sich als designierter Begünstigter zu qualifizieren. Werden die Bedingungen nicht erfüllt, werden die erforderlichen Ausschüttungen beschleunigt.

Die vier wichtigsten Bedingungen sind, dass der Trust nach staatlichem Recht rechtlich durchsetzbar sein muss; die IRA-Verwahrstelle muss bis zum ersten vorgeschriebenen Ausschüttungsdatum eine Kopie der Trust-Vereinbarung haben; der Trust muss unwiderruflich sein oder nach dem Tod des IRA-Eigentümers unwiderruflich werden; und alle möglichen Begünstigten, die in den Genuss der Vorteile des IRA kommen könnten, müssen aus dem Trust-Dokument eindeutig identifizierbar sein.

Die letzte Bedingung ist die schwierigste. Einige Standard-Trust-Sprache könnte den Trust disqualifizieren. Deshalb brauchen Sie einen erfahrenen Nachlassplaner.

In einem Private Letter Ruling des IRS aus dem Jahr 2003 heißt es außerdem, dass ein Trust sich nur dann qualifiziert, wenn alle erforderlichen Ausschüttungen jedes Jahr an den Begünstigten weitergeleitet werden. Eine private Entscheidung gilt nur für den Steuerzahler, dem sie ausgestellt wurde, aber sie zeigt auch die Denkweise des IRS. Bis es klarere Regeln gibt, wollen Sie wahrscheinlich, dass der Trust zumindest alle RMDs ausschüttet.

Die speziellen Regeln für Trusts als IRA-Begünstigte wurden in unseren Ausgaben vom Dezember 2002 und November 2003 ausführlicher behandelt. Diese Artikel befinden sich in der Sektion Estate Watch des Website-Archivs.

Eine Variante des IRA-Trusts ist als „Trusted IRA“ bekannt. Der IRA wird von der IRA-Verwahrstelle in einen speziellen Trust eingebracht. Nicht alle IRA-Verwahrstellen oder Treuhandgesellschaften bieten treuhänderische IRAs an. Diejenigen, die es anbieten, verlangen hohe Einrichtungs- und Jahresgebühren, so dass es nur eine praktikable Option ist, wenn die IRA mindestens $500.000 beträgt.

Die treuhänderisch verwaltete IRA kann einen zusätzlichen Schutz für das Vermögen bieten, aber sie kostet mehr und hat weniger Flexibilität.
Eine andere Möglichkeit ist, Ihre IRA vorzeitig zu leeren, alle Steuern zu zahlen und dann das Geld in einem regulären Trust zu lassen. Oder Sie können die wohltätigen Spenden in Ihrem Testament unter Verwendung der IRA machen und Ihren Erben andere Vermögenswerte hinterlassen.

Ein Trust als IRA-Begünstigter kann Sie einen Schritt näher an das Erreichen Ihrer Nachlassplanungsziele bringen. Er kann sicherstellen, dass der größte Teil Ihres IRA-Vermögens erhalten bleibt, bis Ihre Erben älter sind, vielleicht bis zu ihrer Pensionierung. Aber die Einrichtung eines solchen Trusts ist teurer und birgt andere Fallstricke. Bedenken Sie die Fallstricke und die Alternativen, bevor Sie Ihre Wahl treffen.